Wyoming : la taxe de vente et vos factures

Au Wyoming (WY), les entrepreneurs qui travaillent sur des biens immobiliers sont les consommateurs finaux de leurs matériaux : vous payez la taxe de vente à votre fournisseur, et la règle du Department of Revenue (l’administration fiscale de l’État) ne taxe pas votre main-d’œuvre pour transformer, améliorer ou construire un bien immobilier, sauf sur les sites de puits de pétrole ou de gaz.

La taxe de vente du Wyoming et la licence

Le Wyoming Department of Revenue décrit la taxe de vente comme une taxe transactionnelle sur les biens et les services : les clients la paient aux vendeurs, qui la remettent au Department. Si vous vendez des biens meubles corporels, il vous faut une licence de taxe de vente du Wyoming (sales tax license), que vous demandez au moyen d’un compte WYIFS (le système fiscal en ligne de l’État). Pour toute autre vente ou tout autre service, le Department vous demande de solliciter une décision écrite auprès de son équipe Education & Taxability.

La taxe d’utilisation (use tax), que vous déclarez vous-même, complète la taxe de vente : elle vise les biens et les services achetés hors du Wyoming pour être utilisés dans l’État.

Entrepreneurs : consommateurs finaux de leurs matériaux

• Pas de licence dans la plupart des cas : comme vous payez la taxe de vente au fournisseur sur les matériaux que vous utilisez dans un bien immobilier, vous n’avez généralement pas besoin de licence de taxe de vente du Wyoming, sauf si vous vendez aussi des biens meubles corporels ou travaillez sur de tels biens. Le Department prévoit des déclarations pour les entrepreneurs qui doivent verser la taxe sur des achats non taxés ou sur des prélèvements non taxés dans leur stock.
• La loi : la loi du Wyoming fait de tout entrepreneur qui fournit des biens meubles corporels dans le cadre d’un contrat ou de l’aménagement d’un bien immobilier le consommateur ou l’utilisateur de ces biens.
• Main-d’œuvre : selon la règle du Chapter 2 du Department (le chapitre de ses règles sur la taxe de vente et d’utilisation), les frais de main-d’œuvre pour transformer, améliorer ou construire un bien immobilier ne sont pas assujettis à la taxe de vente ou d’utilisation, sauf les services fournis sur un site de puits de pétrole ou de gaz que taxe le W.S. 39-15-103(a)(i)(K) (des Wyoming Statutes, les lois de l’État).
• Clients exonérés : travailler pour une entité exonérée, comme l’État du Wyoming ou l’une de ses subdivisions politiques, n’exonère pas vos achats. Vous payez la taxe sur tout l’équipement, tous les matériaux, tous les accessoires fixes (fixtures) et toutes les fournitures que vous achetez pour exécuter le contrat.
• Échéance : versez la taxe d’utilisation, et toute taxe de vente que vous n’avez pas payée à un fournisseur, au plus tard le dernier jour du mois qui suit le mois de l’achat.

Accessoires fixes : plomberie, chauffage et climatisation (CVC), électricité

La règle du Chapter 2 définit les accessoires fixes comme des biens meubles corporels qui deviennent une partie permanente du bien immobilier. Sa liste comprend notamment les luminaires et les appareils sanitaires, les chauffe-eau, les générateurs d’air chaud (furnaces), les chaudières, les appareils de chauffage central, les appareils de climatisation centrale et de réfrigération encastrés, les alarmes antivol et incendie câblées dans la structure, les fours, les cuisinières et les lave-vaisselle encastrés, et la moquette collée ou autrement fixée à demeure. En tant qu’entrepreneur, vous payez la taxe sur les accessoires fixes que vous achetez pour un chantier.

Services : une liste définie par la loi

La taxe d’accise du Wyoming (excise tax) s’applique aux ventes au détail de biens meubles corporels et aux services qu’énumère sa loi, notamment la réparation, la transformation ou l’amélioration de biens meubles corporels, les télécommunications intra-étatiques, les services publics, les repas, l’hébergement, les droits d’entrée et les services fournis sur les sites de puits de pétrole ou de gaz.

Quand vous réparez, transformez ou améliorez des biens meubles corporels, vos frais de main-d’œuvre ou de service comme les matériaux, les fournitures et la fabrication utilisés sont taxables. Les matériaux qui entrent dans la réparation sont considérés comme des ventes en gros à votre intention : vous les achetez donc sans taxe. Les frais de main-d’œuvre ou de service pour réparer, transformer ou améliorer des biens meubles corporels appartenant à l’État du Wyoming ou à ses subdivisions politiques sont exonérés.

Frais non taxables sur la facture : indiqués séparément

La règle du Chapter 2 exige que les frais non taxables, ventes pour revente comprises, figurent séparément des frais taxables sur les factures de vente. S’ils ne figurent pas séparément de façon à pouvoir être distingués, tout le montant de la facture est taxable.

Demandez au Department of Revenue comment la facture d’un entrepreneur pour des travaux immobiliers devrait présenter la taxe. La loi du Wyoming interdit au vendeur d’annoncer qu’il prendra la taxe à sa charge, que la taxe ne sera pas prise en compte dans le prix ou qu’elle sera remboursée.

Taxe locale : les « pennies » des comtés, au lieu de prise de possession

Au Wyoming, les taux locaux sont des « pennies » (des taxes locales additionnelles) approuvés par les électeurs et ajoutés au taux de l’État indiqué sur cette page : le total varie donc d’un comté à l’autre. Chaque taux dépend du lieu où le client prend possession de l’article ou du service, et la grille des taux du Department donne les taux en vigueur.

Sous-traitants non résidents et inscription des projets

• Retenue : l’entrepreneur général ou principal retient 3 %, plus le taux majoré prévu au W.S. 39-15-104(b) quand cette taxe est en vigueur, sur les paiements dus à un sous-traitant non résident, jusqu’à ce que le Department atteste que les taxes de vente du sous-traitant sont payées. Cette règle ne s’applique pas au sous-traitant engagé uniquement pour fournir de la main-d’œuvre sur un bien immobilier.
• Inscription du projet : l’entrepreneur principal non résident, et l’entrepreneur principal résident qui engage un sous-traitant non résident, doivent inscrire le projet auprès du Department dans les 15 jours suivant son début. Le non-respect de ce délai entraîne une pénalité de 1 % du total des paiements dus en vertu du contrat.