Vermont : la taxe de vente et vos factures

Quand les entrepreneurs du Vermont (VT) intègrent des biens meubles corporels à des bâtiments, des structures ou des aménagements paysagers, ils paient la taxe de vente sur ces biens à l’achat et n’en facturent aucune à leurs clients, et selon le Vermont Department of Taxes (l’administration fiscale de l’État), ils ne peuvent pas détailler la taxe de vente sur leurs factures.

La taxe de vente du Vermont et votre licence

L’entreprise qui vend des biens meubles corporels taxables au Vermont facture, perçoit et verse la taxe de vente au Vermont Department of Taxes. Avant de percevoir la taxe, inscrivez-vous pour obtenir un Vermont Business Tax Account (compte fiscal d’entreprise) et une licence ; les deux sont gratuits, chaque établissement doit avoir sa propre licence, et vous l’affichez là où les clients peuvent facilement la voir.

Entrepreneurs : taxe sur les matériaux, aucune pour le client

• Matériaux : payez la taxe de vente sur les biens que vous intégrez à un bien immobilier au moment de les acheter, et ne facturez pas de taxe de vente à votre client. Le coût de votre service n’est pas assujetti à la taxe de vente.
• Achats non taxés : si vous n’avez pas payé la taxe de vente du Vermont sur ces biens, versez la taxe d’utilisation (use tax) directement à l’État au moyen du formulaire SUT-451.
• Ce qui compte : les exemples d’améliorations immobilières du Department sont les systèmes d’électricité, de plomberie, de chauffage, de ventilation et de climatisation, la menuiserie, la toiture, le plâtrage, les fondations, l’aménagement paysager et la peinture, ainsi que les améliorations et réparations de systèmes septiques, de parcs de stationnement et d’allées. Sa Sales Tax Reference for Contractors (l’aide-mémoire de la taxe de vente pour les entrepreneurs) ajoute les générateurs d’air chaud (furnaces), les électroménagers encastrés, le câblage et les clôtures parmi les biens intégrés, et traite aussi la construction neuve comme intégrée.
• Outils et équipement : l’équipement que vous achetez, louez ou prenez à bail et utilisez au Vermont est toujours assujetti à la taxe de vente du Vermont, même sur des projets exonérés, et les outils, les bâches et l’équipement de protection que vous utilisez sur un projet sont taxés pour vous.
• Achats en exonération : seuls les articles que vous vendrez à votre client et sur lesquels vous lui facturerez la taxe de vente peuvent être achetés en exonération avec le formulaire S-3.

Détaillants qui installent à l’occasion : l’option SUT-459

Si vous êtes principalement détaillant ou fabricant, c’est-à-dire pour plus de 50 % de votre activité, vous êtes traité comme un entrepreneur quand vous achetez des matériaux pour améliorer, transformer ou réparer un bien immobilier. Mais si vous n’agissez qu’à l’occasion comme entrepreneur, en installant des biens que vous vendez, vous pouvez choisir d’être traité comme un détaillant au moyen du formulaire SUT-459, déposé au moins 30 jours avant de modifier vos pratiques de perception de la taxe. Vous ne payez alors ni taxe de vente au grossiste ni taxe d’utilisation, et vous facturez et percevez plutôt la taxe de vente auprès de votre client final. Ce choix vous lie pendant cinq ans.

Bâtiments exonérés

Aucune taxe de vente n’est due sur les matériaux et les fournitures de construction destinés à la construction, à la reconstruction, à la transformation, à la rénovation ou à la réparation d’un bâtiment ou d’une structure :

• qui appartient à l’État du Vermont ou aux États-Unis, ou à leurs organismes, ou qui est détenu en fiducie pour eux, et qui sert exclusivement à des fins publiques ;
• qui appartient à un organisme visé à l’article 501(c)(3) du code fiscal fédéral, ou qui est détenu en fiducie pour lui, et qui sert exclusivement à sa mission exonérée ; ou
• qui appartient à une société de développement local (local development corporation) et sert exclusivement aux fins qui lui sont autorisées.

Remplissez le formulaire S-3C, Certificate of Exemption (certificat d’exemption). L’exonération ne s’applique pas aux biens que ces organismes louent sans en être propriétaires ni les détenir en fiducie.

Services : une courte liste prévue par la loi

La loi du Vermont sur la taxe de vente, le 32 V.S.A. §9771 (des Vermont Statutes Annotated, les lois de l’État), taxe les ventes au détail et une courte liste de services, notamment les services publics comme le gaz et l’électricité (mais pas l’eau ni le transport) ; la production, la fabrication, l’impression ou le marquage de biens meubles corporels pour des consommateurs qui fournissent les matériaux ; les droits d’entrée dans des lieux de divertissement ; et les télécommunications.

Taxe détaillée sur la facture : pas pour les entrepreneurs

• Travaux d’entrepreneur : selon le Department, les entrepreneurs ne peuvent pas détailler la taxe de vente sur leurs factures, mais une facture peut comporter la mention « The contractor has paid all applicable Vermont taxes on materials used for this job » (l’entrepreneur a payé toutes les taxes du Vermont applicables aux matériaux utilisés pour ce chantier).
• Ventes taxables : quand vous percevez effectivement la taxe, comme détaillant ou en vertu de l’option SUT-459, le 32 V.S.A. §9778 exige qu’elle soit indiquée, facturée et présentée séparément sur le premier bordereau de vente, la première facture, le premier reçu ou tout autre relevé que vous remettez à l’acheteur.
• Publicité : vous ne pouvez pas annoncer que la taxe ne fait pas partie du prix, que vous la paierez, qu’elle ne sera pas facturée et indiquée séparément ou qu’elle sera remboursée. Le Commissioner (le commissaire aux impôts de l’État) peut, sur demande, lever l’obligation de facturer la taxe séparément pour une entreprise où ce serait peu pratique.

Taxe locale facultative : là où l’acheteur prend possession

Certaines municipalités du Vermont adoptent par vote une taxe de vente locale facultative (local option sales tax) de 1 % qui s’ajoute au taux de l’État indiqué sur cette page ; le Local Option Tax Finder du Department (son outil de recherche) vérifie une adresse ou une localité précise. La taxe de vente du Vermont est fondée sur la destination : elle s’applique là où l’acheteur prend possession de l’article ou là où il est livré. La taxe locale facultative ne s’applique pas à la taxe d’utilisation.

Chantiers de part et d’autre de la frontière de l’État

• Les entrepreneurs d’autres États qui travaillent au Vermont doivent la taxe d’utilisation de la même façon que les entrepreneurs du Vermont. Si vous apportez des biens pour moins de six mois pour un projet, vous pouvez calculer la taxe d’utilisation sur leur juste valeur locative pour la période d’utilisation au Vermont.
• Les entrepreneurs du Vermont qui travaillent ailleurs paient la taxe de vente quand ils achètent auprès de fournisseurs du Vermont, même pour un usage dans un autre État. Aucune taxe d’utilisation n’est toutefois due sur les fournitures et les matériaux destinés à un bien situé dans un État sans taxe de vente ni d’utilisation qui sont entreposés au Vermont pendant 180 jours ou moins.