Tennessee : la taxe de vente et vos factures

Au Tennessee (TN), l’entrepreneur qui améliore un bien immobilier est le consommateur de ses matériaux : vous payez vous-même la taxe sur ceux-ci et ne pouvez pas la détailler sur la facture de votre client, et la main-d’œuvre sur un bien immobilier n’est en général pas taxée.

Certificate of Registration et redevable de la taxe

La taxe de vente du Tennessee frappe le privilège d’exercer une activité de vente de biens meubles corporels, et elle vise aussi certains services. Toute personne qui vend, loue ou donne à bail des biens meubles corporels, ou qui fournit des services taxables au Tennessee, doit s’inscrire auprès du Tennessee Department of Revenue (l’administration fiscale de l’État) pour obtenir un Certificate of Registration (certificat d’inscription) avant d’exercer son activité.

Entrepreneurs : consommateurs des matériaux qui deviennent immeubles

Les entrepreneurs et les sous-traitants qui améliorent des immeubles sont les utilisateurs et les consommateurs des matériaux qu’ils utilisent ou installent dans le bien immobilier. Payez la taxe de vente à votre fournisseur quand vous les achetez ; sinon, vous devez la taxe d’utilisation sur leur coût, que le manuel du Department traite sous le nom de contractor’s use tax (la taxe d’utilisation des entrepreneurs).

• Les travaux immobiliers ne sont pas taxés au propriétaire. La vente, le nettoyage ou la réparation d’un bien immobilier, et l’installation de biens qui deviennent des accessoires fixes (fixtures), ne sont pas taxés au propriétaire de l’immeuble ; c’est l’installateur qui paie la taxe sur les biens et les matériaux. En général, la main-d’œuvre sur un bien immobilier n’est pas taxée.
• Les travaux sur des biens meubles le sont. Les frais d’installation, de nettoyage ou de réparation de biens meubles corporels sont taxables. La question de savoir si un article installé devient un accessoire fixe, partie intégrante du bien immobilier, ou reste un bien meuble corporel se tranche au cas par cas.
• Des clients exonérés n’y changent rien. Vous restez en général redevable de la taxe sur vos matériaux même quand votre client est exonéré, comme l’administration fédérale, un État, un comté ou une ville, ou la plupart des organismes exonérés.

L’exemple du Department en chauffage et climatisation (CVC) montre où passe la limite. Les climatiseurs centraux et les systèmes de CVC ne s’enlèvent pas facilement et deviennent des immeubles une fois installés : pour un nouvel appareil de CVC, l’entrepreneur paie donc la taxe à son fournisseur et n’en facture pas au propriétaire. Un climatiseur de fenêtre s’enlève ou se remplace facilement et reste un bien meuble corporel : l’entrepreneur peut donc l’acheter avec son certificat de revente et percevoir auprès du propriétaire la taxe de vente sur son prix.

Si vous vendez aussi des matériaux et des fournitures de construction à d’autres entrepreneurs, à des consommateurs ou à des utilisateurs, vous êtes un entrepreneur-marchand (contractor-dealer). Vous pouvez acheter avec un certificat de revente, mais vous facturez et versez la taxe de vente sur les matériaux que vous vendez sans certificat de revente, et vous déclarez la taxe d’utilisation sur les matériaux que vous utilisez pour améliorer des biens immobiliers. Le fournisseur qui livre à votre chantier, ou qui étiquette des fournitures pour un chantier donné, doit percevoir la taxe de vente auprès de vous, même si vous lui remettez un certificat de revente.

Services : seulement ceux que la loi énumère

Le Tennessee ne taxe un service que si la loi l’énumère ou s’il fait partie du prix de vente d’un produit taxable. La liste comprend notamment la réparation, l’installation et le nettoyage de biens meubles corporels ; l’installation est taxable quand le bien reste un bien meuble corporel une fois installé. Tous les frais de réparation de biens meubles corporels sont taxables, y compris les frais de dépannage, les frais minimaux, les tarifs horaires ou à prix fixe et le kilométrage.

Les travaux sur des biens immobiliers sont traités autrement :

• Bâtiments, câblage, plomberie et accessoires fixes : les frais d’entretien ou d’autres travaux sur des bâtiments, du câblage électrique, de la plomberie ou des accessoires fixes qui font partie d’un bien immobilier ne sont pas taxés si vous les facturez séparément de l’entretien de biens meubles corporels. Vous payez la taxe sur les biens que vous installez et les matériaux que vous utilisez.
• Ce qui compte comme bien immobilier : le Department cite les immeubles de bureaux, les maisons, les électroménagers encastrés, les appareils de CVC, les trottoirs, les routes, les ponts et les parcs de stationnement.
• Nettoyage : le nettoyage de biens immobiliers, comme les fenêtres et la moquette d’un bâtiment, n’est pas taxé, mais l’équipement, les services publics et les produits de nettoyage que vous utilisez sont assujettis à la taxe de vente ou d’utilisation. Le nettoyage de biens meubles corporels est taxable.

Règle de facturation : pas de taxe sur les matériaux immobiliers, sinon affichez-la

Au Tennessee, le marchand (dealer) doit indiquer clairement s’il facture la taxe de vente : il affiche la taxe sur la facture, ou il l’inclut dans le prix et en informe l’acheteur, au moyen d’une affiche ou d’une mention comme « Prices Include Sales Tax » (les prix comprennent la taxe de vente) sur la facture ou le reçu. Le marchand peut annoncer qu’il ne facturera pas la taxe de vente, mais il doit alors la taxe sur le montant payé par le client.

Pour les matériaux utilisés pour améliorer un immeuble, la taxe de vente ou d’utilisation ne peut pas être détaillée séparément et perçue auprès de votre client : c’est vous qui la supportez. L’exception est l’article qui reste un bien meuble corporel, comme le climatiseur de fenêtre ci-dessus, sur lequel vous percevez la taxe de vente.

Point de vigilance : un seul forfait pour l’immeuble et l’équipement

Si un seul prix forfaitaire couvre l’entretien à la fois d’un bien immobilier et de biens meubles corporels, le Tennessee taxe le montant entier. Quand un chantier comprend aussi l’entretien d’équipement mobile, facturez ce travail séparément des travaux sur le bâtiment.

Taxe locale : chaque territoire en a une

Chaque territoire local du Tennessee a un taux de taxe locale de vente et d’utilisation, qui s’ajoute au taux de l’État indiqué sur cette page. Les comtés et les villes constituées en municipalité la prélèvent, à un taux de 1,50 % à 2,75 %, par tranches de 0,25 %.

L’entrepreneur qui n’est pas entrepreneur-marchand déclare et paie la taxe d’utilisation dans la déclaration de son propre emplacement, même quand il améliore des immeubles hors de ce territoire, et n’a pas à s’inscrire dans chaque territoire où il travaille.

La business tax : une seconde taxe pour les entrepreneurs

À part la taxe de vente, la business tax du Tennessee (une taxe sur les entreprises) est une taxe sur le privilège d’exercer une activité commerciale en vendant des biens meubles corporels et des services dans l’État et ses territoires locaux. Les entrepreneurs sont des contribuables de la Classification 4 (catégorie 4), redevables que leurs contrats soient à forfait ou à prix coûtant majoré. Le Department a précisé que l’entrepreneur qui n’a ni établissement ni domicile au Tennessee et dont les ventes dans un comté sont de 100 000 $ US ou moins est exonéré de la business tax sur ce territoire.