El impuesto sobre las ventas de Tennessee en sus facturas

En Tennessee (TN), el contratista que mejora un inmueble es el consumidor de sus materiales: usted mismo paga el impuesto sobre ellos y no puede desglosarlo en la factura de su cliente, y la mano de obra en inmuebles por lo general no está gravada.

El Certificate of Registration y quién debe el impuesto

El impuesto sobre las ventas de Tennessee grava el privilegio de dedicarse al negocio de vender bienes muebles tangibles, y también alcanza ciertos servicios. Toda persona que vende, alquila o arrienda bienes muebles tangibles o presta servicios gravables en Tennessee debe registrarse en el Tennessee Department of Revenue (el departamento de impuestos del estado) para obtener un Certificate of Registration (el certificado de registro) antes de empezar a operar.

Contratistas: consumidores de los materiales que pasan a ser parte del inmueble

Los contratistas y subcontratistas que mejoran inmuebles son los usuarios y consumidores de los materiales que usan o instalan como parte del inmueble. Pague el impuesto sobre las ventas a su proveedor al comprarlos; si no lo hace, debe el impuesto sobre el uso sobre su costo, que el manual del departamento trata como el impuesto sobre el uso del contratista (contractor’s use tax).

• El trabajo en inmuebles no se le grava al propietario. La venta, la limpieza o la reparación de un inmueble, y la instalación de bienes que se convierten en accesorios fijos (fixtures), no se le gravan al propietario del inmueble; en su lugar, quien instala paga el impuesto sobre los bienes y los materiales. Por lo general, la mano de obra en inmuebles no está gravada.
• El trabajo en bienes muebles, sí. Los cargos por instalar, limpiar o reparar bienes muebles tangibles están gravados. Si un artículo instalado se convierte en un accesorio fijo, es decir, en parte integral del inmueble, o sigue siendo un bien mueble tangible se decide caso por caso.
• Un cliente exento no cambia eso. Por lo general, usted sigue siendo responsable del impuesto sobre sus materiales aunque su cliente esté exento, como un gobierno federal, estatal, de condado o municipal, o la mayoría de las organizaciones exentas.

El ejemplo de climatización (HVAC) del departamento muestra el límite. Los aires acondicionados centrales y los sistemas de climatización no se quitan con facilidad y pasan a formar parte del inmueble al instalarse, así que, en una unidad de climatización nueva, el contratista paga el impuesto a su proveedor y no se lo cobra al propietario de la casa. Un aire acondicionado de ventana se puede quitar o reemplazar con facilidad y sigue siendo un bien mueble tangible, así que el contratista puede comprarlo con su certificado de reventa y cobrarle al propietario de la casa el impuesto sobre las ventas sobre su precio.

Si además vende materiales y suministros de construcción a otros contratistas, consumidores o usuarios, usted es un contratista-comerciante (contractor-dealer). Puede comprar con un certificado de reventa, pero cobra y remite el impuesto sobre las ventas por los materiales que vende sin certificado de reventa, y declara el impuesto sobre el uso por los materiales que usa para mejorar inmuebles. El proveedor que entrega en el lugar de su obra, o que etiqueta suministros para un trabajo determinado, debe cobrarle a usted el impuesto sobre las ventas aunque usted le entregue un certificado de reventa.

Servicios: solo los que enumera la ley

Tennessee grava un servicio solo si la ley lo enumera o si forma parte del precio de venta de un producto gravable. La lista incluye reparar, instalar y limpiar bienes muebles tangibles; instalarlos está gravado cuando el bien sigue siendo un bien mueble tangible después de la instalación. Cualquier cargo por reparar bienes muebles tangibles está gravado, incluidos la visita de servicio, un cargo mínimo, las tarifas por hora o a precio fijo y el millaje.

El trabajo en inmuebles recibe otro trato:

• Edificios, cableado, plomería y accesorios fijos: los cargos por mantenimiento u otros trabajos en edificios, cableado eléctrico, plomería o accesorios fijos que forman parte de un inmueble no están gravados si los factura por separado del mantenimiento de bienes muebles tangibles. Usted paga el impuesto sobre los bienes que instala y los materiales que usa.
• Qué cuenta como inmueble: el departamento menciona los edificios de oficinas, las casas, los electrodomésticos empotrados, las unidades de climatización, las aceras, los caminos, los puentes y los estacionamientos.
• Limpieza: la limpieza de inmuebles, como las ventanas y las alfombras de un edificio, no está gravada, pero el equipo, los servicios públicos y los productos de limpieza que usa están sujetos al impuesto sobre las ventas o sobre el uso. La limpieza de bienes muebles tangibles está gravada.

La regla de la factura: sin impuesto por materiales de inmuebles; en los demás casos, muéstrelo

Un comerciante de Tennessee debe dejar claro si cobra el impuesto sobre las ventas: muestre el impuesto en la factura, o inclúyalo en el precio e infórmeselo al comprador con un letrero visible o con una frase como “Prices Include Sales Tax” (los precios incluyen el impuesto sobre las ventas) en la factura o el recibo. Un comerciante puede anunciar que no cobrará el impuesto sobre las ventas, pero entonces debe el impuesto sobre el monto que pagó el cliente.

Por los materiales usados para mejorar inmuebles, el impuesto sobre las ventas o sobre el uso no puede detallarse por separado y cobrársele a su cliente; lo asume usted. La excepción es un artículo que sigue siendo un bien mueble tangible, como el aire acondicionado de ventana del ejemplo anterior, por el que sí cobra el impuesto sobre las ventas.

Atención: un solo monto global por el inmueble y el equipo

Si un solo cargo global cubre el mantenimiento tanto de un inmueble como de bienes muebles tangibles, Tennessee grava todo el monto. Cuando un trabajo también incluye servicio a equipos móviles, facture ese trabajo por separado del trabajo en el edificio.

Impuesto local: todas las jurisdicciones tienen uno

Todas las jurisdicciones locales de Tennessee tienen una tasa local del impuesto sobre las ventas y el uso, que se suma a la tasa estatal que aparece en esta página. La imponen los condados y las ciudades incorporadas, con tasas de 1.5% a 2.75%, en múltiplos de 0.25%.

El contratista que no es contratista-comerciante declara y paga el impuesto sobre el uso en la declaración correspondiente a su propia ubicación, aunque mejore inmuebles fuera de esa jurisdicción, y no tiene que registrarse en cada jurisdicción donde trabaja.

Business tax: un segundo impuesto para los contratistas

Aparte del impuesto sobre las ventas, el business tax de Tennessee (el impuesto sobre la actividad comercial) es un impuesto por el privilegio de hacer negocios mediante ventas de bienes muebles tangibles y servicios en el estado y sus jurisdicciones locales. Los contratistas son contribuyentes de la Classification 4 (la clasificación 4), sujetos al impuesto tanto si sus contratos son a precio global como si son de costo más honorarios (cost-plus). El departamento aclaró que el contratista que no tiene ubicación ni domicilio en Tennessee y cuyas ventas en un condado son de $100,000 o menos está exento del business tax en esa jurisdicción.