Arizona : la transaction privilege tax (TPT) et vos factures

La transaction privilege tax (TPT) de l’Arizona (AZ) est une taxe sur votre entreprise. Pour les entrepreneurs, les travaux MRRA (entretien, réparation, remplacement ou transformation de structures existantes) ne comportent pas de ligne de taxe sur la facture, tandis que pour les travaux de modification, en général une construction à partir de zéro, c’est l’entrepreneur principal (prime contractor) qui est taxé, sur 65 % des recettes brutes.

Licence de TPT et redevable de la taxe

Même si on l’appelle souvent une taxe de vente, la TPT impose le vendeur pour le privilège d’exercer une activité commerciale en Arizona. Si vous vendez un produit ou un service assujetti à la TPT, il vous faut probablement une licence de l’Arizona Department of Revenue (ADOR, l’administration fiscale de l’État), à 12 $ US par établissement, et vous pourriez avoir besoin d’une licence municipale de TPT ou d’exploitation. L’ADOR perçoit aussi la TPT des comtés et des villes.

MRRA ou modification : c’est le projet qui décide

• MRRA : en général non assujetti à la TPT des entrepreneurs principaux (catégorie prime contracting). Votre main-d’œuvre n’est pas taxable, mais vos matériaux sont en général assujettis à la TPT de détail (retail).
• Modification (catégorie des entrepreneurs principaux) : l’entrepreneur principal est taxé sur 65 % des recettes brutes, après les déductions que la loi énumère, qu’il fournisse seulement la main-d’œuvre ou la main-d’œuvre et les matériaux, et il ne peut pas déduire ce qu’il paie à ses sous-traitants. Il doit détenir une licence de TPT.
• Sous-traitant sur un chantier de modification : vous n’êtes pas assujetti à la taxe des entrepreneurs principaux si vous pouvez démontrer que le chantier était sous le contrôle d’un entrepreneur principal redevable de la taxe sur ce chantier. Quand l’entrepreneur principal vous remet le formulaire 5005 (Form 5005), ne lui facturez pas de TPT sur votre part du projet. Si vous détenez une licence, vous déclarez tout de même ces recettes, puis vous les déduisez sous le code de déduction 550 (deduction code 550).

Selon la loi, un contrat conclu avec le propriétaire pour entretenir, réparer, remplacer ou transformer un bien existant n’est pas assujetti à la taxe des entrepreneurs principaux s’il ne comprend aucun travail de modification, ou seulement une part minime (de minimis). Selon l’ADOR, la modification est de minimis quand elle représente 15 % ou moins des recettes totales du contrat. La notion de propriétaire englobe toute personne habilitée à exécuter ou à autoriser les travaux, comme un locataire ou un gestionnaire immobilier ; de plus, si vous êtes engagé par un entrepreneur général que le propriétaire a engagé, ou si vous êtes sous-traitant de cet entrepreneur général, vous êtes réputé engagé par le propriétaire. Certains contrats publics qui portent surtout sur des aménagements en surface ou en sous-sol d’un terrain font exception : ils sont taxables dans la catégorie des entrepreneurs principaux, et l’appel de propositions de l’organisme public doit le préciser.

Si vous ne faites que des travaux MRRA, vous n’avez pas besoin de licence de TPT et vous payez la TPT de détail à l’achat des matériaux. Si vous détenez une licence et achetez des matériaux MRRA en exonération de taxe, vous versez l’équivalent de la TPT de détail sur leur coût, sans majoration, au taux du lieu du chantier.

Activités taxables : une liste définie

La TPT s’applique à une liste définie d’activités, dont la vente au détail, la construction, la location commerciale, la location de biens meubles, les divertissements, les services publics (utilities) et les télécommunications. La liste de l’ADOR ne nomme pas « les services » comme catégorie.

La ligne de taxe sur votre facture

• Chantier MRRA : votre facture au propriétaire ou à l’entrepreneur général ne comporte pas de ligne de taxe. Si elle en affiche une, vous devez verser ce montant à l’ADOR. Traitez la taxe payée sur les matériaux comme un coût d’exploitation.
• Chantier de modification (entrepreneur principal) : la loi de l’Arizona (A.R.S. §42-5075) prévoit que l’entrepreneur principal doit remettre à l’acheteur un reçu écrit qui indique la taxe séparément. Selon les directives de l’ADOR, un entrepreneur titulaire d’une licence peut, sans y être tenu, indiquer la taxe sur une ligne distincte de sa facture, car les entrepreneurs peuvent appliquer le tax factoring, c’est-à-dire extraire la taxe de leurs recettes au moment de la déclarer. Tout entrepreneur principal peut appliquer le tax factoring à la TPT et à la county excise tax (taxe d’accise des comtés).
• Sous-traitant muni d’un formulaire 5005 de l’entrepreneur principal : ne facturez pas de taxe à l’entrepreneur principal ; votre facture à son intention ne comporte pas de ligne de taxe.

Taxe locale : chantier, comté et ville

Vous déclarez vos recettes d’entrepreneur principal au lieu du chantier. Sur les chantiers MRRA, si vous n’avez pas payé la TPT de détail sur les matériaux à l’achat, vous déclarez l’équivalent au territoire où se trouve le chantier, sauf si une déduction prévue par la loi s’applique. Les taux varient selon l’activité, la ville et le comté ; l’outil Arizona Tax Rate Look Up de l’ADOR les donne par adresse ou par code postal. Les villes suivent le Model City Tax Code (code fiscal municipal type), mais chacune choisit ses propres options : ce qui est taxé et ce qui est exonéré peuvent donc varier d’une ville à l’autre.

À compter du 1er octobre 2026, la municipalité de San Tan Valley (Town of San Tan Valley) impose une TPT locale. Les contrats de construction en vigueur avant cette date peuvent être admissibles au traitement des contrats préexistants ; renseignez-vous auprès de la municipalité.

Aménagement paysager et entretien des pelouses

• L’aménagement paysager est taxé dans la catégorie des entrepreneurs principaux. Il comprend notamment la pose de gazon, le nivellement, la plantation d’arbres et de plantes, l’enlèvement de souches et l’installation de systèmes d’arrosage souterrains. L’exception : les travaux MRRA sur un bien existant, dans le cadre d’un contrat admissible conclu avec le propriétaire.
• L’entretien des pelouses n’est pas assujetti à la taxe des entrepreneurs principaux quand le contrat ne comprend aucun aménagement paysager. Il couvre des travaux comme la tonte, le désherbage, la réparation de têtes d’arroseurs, la taille et l’épandage d’engrais.

Chauffage et climatisation (CVC), toiture et plomberie : exemples de MRRA

L’ADOR donne ces exemples de travaux MRRA sur un bien existant. Quand le contrat est admissible, ils ne relèvent pas de la catégorie des entrepreneurs principaux, et votre facture ne comporte pas de ligne de taxe :

• Faire l’appoint des fluides d’un système de CVC (entretien).
• Réparer une baignoire ou une douche qui fuit, ou remplacer des tuiles de toiture endommagées par la grêle (réparation).
• Enlever et remplacer une toiture ou un appareil de CVC (remplacement).
• Remplacer la robinetterie d’un évier ou d’un lavabo, ou un lavabo de salle de bain (remplacement d’un composant).

Transformations : au-delà du seuil, c’est de la modification

Une transformation, comme l’ajout de superficie, n’est MRRA que si le montant du contrat ne dépasse pas :

• Bien résidentiel : 25 % de la plus récente valeur fiscale du bien (full cash value), à la date de la soumission ou à celle du contrat, selon la valeur la plus élevée.
• Tout autre bien : 750 000 $ US.

Si le montant de la transformation dépasse ce seuil au moment de la soumission ou de la conclusion du contrat, les travaux relèvent de la modification. Il existe une marge de tolérance : si vous et le propriétaire pensiez raisonnablement, au début du contrat, que les travaux étaient une transformation, et qu’à leur achèvement ils dépassent le seuil d’au plus 25 % de ce seuil, pour quelque raison que ce soit, ils comptent quand même comme une transformation. Demandez à l’ADOR si vous ne savez pas de quel type de travaux il s’agit.