El transaction privilege tax (TPT) de Arizona en sus facturas

En Arizona (AZ), el transaction privilege tax (TPT, impuesto por el privilegio de realizar transacciones) es un impuesto a su negocio. Para los contratistas, el trabajo MRRA (por sus siglas en inglés: mantenimiento, reparación, reemplazo o alteración de estructuras existentes) no lleva línea de impuesto en la factura, mientras que el trabajo de modificación, que normalmente consiste en construir desde los cimientos, está gravado a cargo del prime contractor (el contratista principal) sobre el 65% de los ingresos brutos.

La licencia de TPT y quién debe el impuesto

Aunque a menudo se le llama impuesto sobre las ventas, el TPT grava al vendedor por el privilegio de hacer negocios en Arizona. Si vende un producto o servicio sujeto al TPT, probablemente necesite una licencia del Arizona Department of Revenue (ADOR, el departamento de impuestos del estado), que cuesta $12 por establecimiento, y es posible que también necesite una licencia municipal de TPT o de negocios. El ADOR también recauda el TPT de los condados y las ciudades.

MRRA o modificación: lo decide el proyecto

• MRRA: por lo general, no está sujeto al TPT de prime contracting (la clasificación del contratista principal). Su mano de obra no está gravada, pero sus materiales por lo general están sujetos al TPT de venta minorista.
• Modificación (prime contracting): al prime contractor se le grava sobre el 65% de los ingresos brutos, después de las deducciones que enumera la ley, tanto si aporta solo la mano de obra como si aporta mano de obra y materiales, y no puede deducir lo que les paga a los subcontratistas. Debe tener una licencia de TPT.
• Subcontratista en un trabajo de modificación: usted no está sujeto al impuesto de prime contracting si puede demostrar que el trabajo estaba bajo el control de un prime contractor que es responsable del impuesto sobre ese trabajo. Cuando el prime contractor le entregue el Form 5005 (un formulario del ADOR), no le cobre TPT por su parte del proyecto. Si usted tiene licencia, de todos modos declara esos ingresos y luego los deduce (con el deduction code 550, el código de deducción correspondiente).

Por ley, un contrato con el propietario para mantener, reparar, reemplazar o alterar una propiedad existente no está sujeto al impuesto de prime contracting si no incluye trabajo de modificación, o si solo incluye una cantidad mínima (de minimis). El ADOR considera que la modificación es de minimis cuando representa el 15% o menos de los ingresos totales del contrato. El término propietario incluye a cualquier persona con autoridad para realizar o autorizar el trabajo, como un inquilino o un administrador de la propiedad; y si a usted lo contrató un contratista general al que contrató el propietario, o si usted es subcontratista de ese contratista general, se considera que lo contrató el propietario. La excepción son algunos contratos públicos que consisten principalmente en mejoras a la superficie o al subsuelo de un terreno: están gravados como prime contracting, y la solicitud de propuestas de la agencia debe indicarlo.

Si solo hace trabajos MRRA, no necesita licencia de TPT y paga el TPT de venta minorista al comprar los materiales. Si tiene licencia y compra exentos de impuesto los materiales para trabajos MRRA, usted remite el equivalente del TPT de venta minorista sobre su costo, sin margen de ganancia, a la tasa del lugar de la obra.

Actividades sujetas al TPT: una lista definida

El TPT se aplica a una lista definida de actividades, entre ellas la venta minorista, la contratación de obras, el arrendamiento comercial, el alquiler de bienes muebles, el entretenimiento (amusements), los servicios públicos (utilities) y las telecomunicaciones. La lista del ADOR no menciona los servicios como una categoría propia.

La línea de impuesto en su factura

• Trabajo MRRA: su factura al propietario o al contratista general no lleva línea de impuesto. Si la incluye, debe entregarle ese monto al ADOR. Trate el impuesto que pagó por los materiales como un costo de operación del negocio.
• Trabajo de modificación (prime contractor): A.R.S. §42-5075 (una sección de las leyes de Arizona) establece que un prime contractor debe entregar al comprador un recibo por escrito que indique el impuesto por separado. Según las pautas del ADOR, un contratista con licencia puede mostrar el impuesto como una línea aparte en su factura, pero no está obligado a hacerlo, porque los contratistas pueden factorizar el impuesto (factoring), es decir, calcularlo y extraerlo de sus ingresos al declarar. Cualquier prime contractor puede factorizar el TPT y el county excise tax (el impuesto del condado).
• Subcontratista con un Form 5005 del prime contractor: no le cobre impuesto al prime contractor; su factura para él no lleva línea de impuesto.

Impuesto local: lugar de la obra, condado y ciudad

Usted declara los ingresos de prime contracting en la ubicación de la obra. En los trabajos MRRA, si no pagó el TPT de venta minorista por los materiales al comprarlos, declara el equivalente ante la jurisdicción donde está la obra, salvo que se aplique una deducción establecida por la ley. Las tasas varían según la actividad comercial, la ciudad y el condado; la herramienta Arizona Tax Rate Look Up del ADOR las muestra por dirección o código postal. Las ciudades siguen el Model City Tax Code (el código tributario modelo para las ciudades), pero cada una elige sus propias opciones, así que lo que está gravado y lo que está exento puede variar de una ciudad a otra.

A partir del 1 de octubre de 2026, el Town of San Tan Valley (el municipio de San Tan Valley) aplica un TPT local. Los contratos de construcción vigentes antes de esa fecha podrían reunir los requisitos para el tratamiento de contratos preexistentes (pre-existing contract treatment); consulte con el municipio.

Paisajismo y mantenimiento del césped

• Los trabajos de paisajismo (landscaping) están gravados como prime contracting. Incluyen instalar césped, nivelar el terreno, plantar árboles y plantas, quitar tocones e instalar sistemas de riego por aspersión subterráneos. La excepción es el trabajo MRRA en una propiedad existente cuando el contrato con el propietario cumple los requisitos.
• El mantenimiento del césped no está sujeto al impuesto de prime contracting cuando el contrato no incluye trabajos de paisajismo. Abarca trabajos como cortar el césped, quitar maleza, reparar cabezales de aspersores, podar y aplicar fertilizante.

Climatización (HVAC), techos y plomería: ejemplos de MRRA

El ADOR da estos ejemplos de trabajo MRRA en propiedades existentes. Cuando el contrato cumple los requisitos, no son prime contracting, y su factura no lleva línea de impuesto:

• Rellenar los fluidos de un sistema de climatización (mantenimiento).
• Arreglar una bañera o una ducha con fugas, o reemplazar tejas dañadas por el granizo (reparación).
• Quitar y reemplazar un techo o una unidad de climatización (reemplazo).
• Cambiar los grifos de un lavabo o el lavabo de un baño (reemplazo de un componente).

Alteraciones por encima del umbral: pasan a ser modificación

Una alteración, como agregar superficie, es MRRA solo si el monto del contrato no supera:

• Propiedad residencial: el 25% del valor fiscal más reciente de la propiedad (full cash value), tomando el valor a la fecha de la oferta o a la fecha del contrato, el que sea más alto.
• Cualquier otra propiedad: $750,000.

Si el monto de la alteración supera ese umbral cuando se presenta la oferta o se celebra el contrato, el trabajo es contratación de modificación. Hay un margen: si usted y el propietario creían razonablemente, al inicio del contrato, que el trabajo era una alteración, y al terminarlo supera el umbral en no más del 25% de ese umbral, por cualquier motivo, sigue contando como alteración. Si no está seguro de qué tipo de trabajo tiene, consulte al ADOR.