El impuesto sobre las ventas de Virginia Occidental en sus facturas

En Virginia Occidental (WV), el resultado final del trabajo decide el impuesto. Una mejora de capital (capital improvement) es contratación de obra (contracting), que no está gravada, mientras que la reparación, el mantenimiento u otro trabajo en un inmueble que no sea una mejora de capital es un servicio gravable, tanto en la mano de obra como en los materiales.

Registro y quién debe el impuesto

El consumers sales and service tax de Virginia Occidental (el impuesto sobre las ventas y los servicios al consumidor), junto con el impuesto sobre el uso que lo complementa, obliga a los vendedores a cobrarles el impuesto a los compradores y remitirlo a la Tax Division (la división de impuestos del estado). Se aplica a la venta, el arrendamiento o el alquiler de bienes muebles tangibles y a ciertos servicios, y se presume que toda venta está gravada salvo que se establezca claramente una exención. Todos los vendedores deben registrarse en la West Virginia Tax Division, y el vendedor que no cobra el impuesto responde personalmente por él.

Servicios: casi todos están gravados

El impuesto de Virginia Occidental alcanza la prestación de todos los servicios, salvo los servicios profesionales y personales y los de las empresas bajo el control de la Public Service Commission (la comisión de servicios públicos del estado) cuando la Commission regula el servicio o la forma de prestarlo.

Mejoras de capital: la contratación de obra no está gravada

Según la TSD 310 de la Tax Division (una publicación sobre la regla de la mejora de capital), quienes trabajan en los oficios de la construcción cobran el impuesto sobre las ventas por su mano de obra y por los electrodomésticos, equipos o materiales que venden con el trabajo, salvo que el trabajo sea una mejora de capital. Una mejora de capital es una ampliación o alteración de un inmueble que:

• aumenta sustancialmente su valor o prolonga de manera apreciable su vida útil;
• pasa a formar parte de él, o queda fijada de forma permanente, de modo que retirarla causaría daños materiales; y
• se concibe como permanente o para quedarse allí por tiempo indefinido.

Si el resultado final es una mejora de capital, el servicio es contratación de obra y no está gravado, y por lo general usted paga el impuesto sobre las ventas o sobre el uso de la maquinaria, el equipo, las herramientas y los materiales que compra para ella. Si el resultado final es una mejora que no es de capital, una reparación, una alteración o un mantenimiento, usted le cobra a su cliente el impuesto sobre las ventas tanto por la mano de obra como por los materiales. En ese trabajo gravable, puede comprar piezas, materiales y electrodomésticos sin impuesto solo cuando los revende y se los transfiere físicamente a su cliente; sus demás compras del negocio están gravadas.

La ley de Virginia Occidental define la contratación de obra como el trabajo, o los materiales y el trabajo, de un contratista único, general o principal, de un subcontratista o de un gerente de construcción, sea cual sea la forma del contrato: a precio global, de costo más honorarios (cost-plus), por tiempo y materiales o cualquier otra. Dentro de esa definición, una reparación, alteración o mejora cuenta solo si es una mejora de capital, y “relativamente permanente” significa que dura por lo menos un año sin un servicio periódico programado. El impuesto no se aplica a los servicios de contratación de obra, pero las compras de bienes muebles tangibles o de servicios gravables que hace un contratista para prestarlos están gravadas.

El comerciante minorista que instala, de su propio inventario, alfombras de pared a pared, ciertos electrodomésticos, barras para cortinas, cortinas enrollables, persianas venecianas, toldos de lona o casas móviles cobra el impuesto sobre el producto y sobre la mano de obra y los materiales de instalación cuando la instalación es accesoria a la venta. Según la TSD 325 (otra publicación de la Tax Division), esa regla no se aplica a los contratistas que no son comerciantes minoristas.

Oficio por oficio: los ejemplos de la TSD 310

La TSD 310 está escrita para los oficios de la construcción, incluidos los paisajistas, y clasifica los trabajos comunes en reparación, mantenimiento o instalación gravables y mejoras de capital exentas:

• Climatización (HVAC). Gravados: los contratos de mantenimiento del aire central; la reparación o el reemplazo de piezas como ventiladores, serpentines y compresores; la instalación o el reemplazo de aires acondicionados de ventana. Exentos: la instalación de un sistema de aire acondicionado central, los ductos originales o los adicionales necesarios, y el reemplazo de una unidad central completa.
• Plomería. Gravados: arreglar tuberías con fugas, quitar raíces de las tuberías de alcantarillado y destapar desagües. Exentos: las ampliaciones de los sistemas de tuberías, la instalación o el reemplazo de sistemas de tuberías y de trituradores de desperdicios, y la instalación o el reemplazo de lavabos, inodoros y cabinas de ducha con sus accesorios.
• Electricidad. Gravados: instalar reguladores de intensidad de luz, reparar luminarias, y reparar o reemplazar disyuntores, tomacorrientes, interruptores, fusibles y cableado. Exentos: el cableado o recableado completo de una estructura, la ampliación de la acometida eléctrica (service) y la instalación original de artículos como paneles adicionales y luminarias de techo.
• Techos. Gravados: recubrir techos existentes, limpiar techos, canaletas y bajantes, y reparar o reemplazar elementos del techo, como tejas o una parte de un sistema de canaletas. Exentos: la instalación original de un sistema de techo, la instalación o el reemplazo de un sistema completo de canaletas y bajantes, y el reemplazo completo de un techo, de uno de sus lados completo o del techo completo de un ala, un torreón o una buhardilla.
• Jardinería, paisajismo y cuidado del césped. Gravados: el cuidado del césped, el corte, la fertilización de céspedes y jardines, el cuidado del jardín, el control de insectos, la poda o la remoción de árboles o arbustos, y la reparación de sistemas de riego por aspersión y de cercas. Exentos: la instalación original o el reemplazo completo de cercas, sistemas subterráneos de riego por aspersión y céspedes, y la plantación de arbustos y árboles.

La línea de impuesto: por separado o “Tax included”

La publicación de la Tax Division para vendedores, la TSD-345, indica que, por regla general, usted muestra el impuesto sobre las ventas por separado del precio, normalmente en la factura, el recibo o el documento de cobro. Cuando el impuesto está incluido en el precio, un comprobante o un recibo debe mostrar el impuesto cobrado o decir “West Virginia sales tax included in price” (el impuesto sobre las ventas de Virginia Occidental está incluido en el precio) o algo sustancialmente similar.

También puede absorber el impuesto. Según §11-15A-8 (una sección del código de Virginia Occidental), el minorista puede decir que asumirá o absorberá el impuesto siempre que indique por separado el precio de venta y el monto total del impuesto, y la TSD 100 (la guía de la Tax Division sobre los impuestos de los negocios) indica que se debe remitir la totalidad del impuesto y que la factura debe mostrar “Tax included” (impuesto incluido).

En una mejora de capital no está obligado a cobrarle impuesto sobre las ventas a su cliente, porque el trabajo no está gravado. En un trabajo de reparación, mantenimiento o instalación que no es una mejora de capital, usted lo cobra sobre la mano de obra y los materiales, y si no cobra un impuesto que correspondía, responde personalmente por él.

Impuesto municipal: donde se hace el trabajo

Los municipios pueden imponer un impuesto municipal sobre las ventas y el uso, que administra la Tax Division, sobre los bienes gravables, el software a la medida y los servicios que se prestan dentro de sus límites; cubre los mismos artículos que el impuesto estatal, con algunas excepciones limitadas. La tasa combinada es la tasa estatal que aparece en esta página más la tasa municipal. En los oficios de la construcción, el impuesto municipal también puede aplicarse cuando el trabajo se hace dentro de un municipio que lo impone.

Atención: exenciones que no se trasladan

• La exención de su cliente. Por lo general, un contratista no puede reclamar una exención que habría tenido su cliente. Entre las excepciones están las compras que reúnen los requisitos para ciertos tipos de negocio de la lista, como la manufactura, el transporte, las comunicaciones, la producción de recursos naturales y el servicio público (public utility service).
• Trabajos en escuelas públicas. Según la HB 4028 (una ley estatal), los servicios y los materiales de construcción que se usan o consumen directamente en construir, alterar, reparar o mejorar una instalación escolar pública, nueva o existente, están exentos del impuesto estatal, local y municipal sobre las ventas. Presente el Exemption Certificate F0003 (el certificado de exención) al comprar, u obtenga un reembolso del impuesto pagado con el formulario CST-240.