El impuesto sobre las ventas de Washington en sus facturas

En Washington (WA), la construcción a medida (custom construction) es una venta al por menor. En un trabajo a medida, el contratista principal que contrata el dueño del terreno cobra el impuesto sobre las ventas al por menor sobre el precio bruto del contrato, mano de obra incluida, y debe indicar el impuesto por separado: escribir “impuesto incluido” no cumple con el requisito.

Impuesto sobre las ventas al por menor, B&O tax y su licencia comercial

Dos impuestos de Washington se aplican a un negocio de contratación de obras:

• Impuesto sobre las ventas al por menor (retail sales tax): los negocios que venden bienes al por menor o prestan servicios minoristas, como la construcción a medida como contratista principal, lo cobran y lo remiten sobre el total de sus cargos, salvo que se aplique una exención específica.
• Business and occupation (B&O) tax (el impuesto sobre la actividad comercial): se basa en sus ingresos brutos, sin deducciones por mano de obra, materiales, impuestos ni otros costos. La naturaleza de su actividad decide su clasificación del B&O, y cada clasificación tiene su propia tasa.

Si está sujeto a cualquiera de los impuestos especiales (excise taxes) de Washington, regístrese en el Department of Revenue (el departamento de impuestos del estado) completando una Business License Application (la solicitud de licencia comercial).

Construcción a medida: impuesto sobre el precio bruto del contrato

La construcción a medida es todo trabajo de construcción salvo la construcción especulativa (speculative building), los contratos con el gobierno federal, la construcción de caminos públicos y de caminos madereros, la limpieza de residuos radiactivos en tierras federales, y los servicios de construcción en territorio indígena (Indian Country) para miembros inscritos. El contratista principal, por lo general, es el que contrata el dueño del terreno, o alguien con derechos de propiedad, como un arrendatario, para terminar todo el trabajo.

Como contratista principal, usted declara en la clasificación Retailing B&O (venta al por menor) y le cobra al dueño del terreno el impuesto sobre las ventas al por menor sobre el precio bruto del contrato, sin deducir sus costos, salvo que se aplique una exención específica. El monto gravable incluye los permisos y otras tarifas, la mano de obra, la ganancia, los materiales y los cargos de los subcontratistas, y lo que usted factura por permisos de construcción, honorarios de ingeniería y arquitectura, herramientas y gastos de impuestos.

Los materiales que pasan a formar parte del proyecto terminado son compras para reventa: entregue a su proveedor un permiso de revendedor (reseller permit) y no pagará el impuesto sobre las ventas al por menor por ellos. Usted es el consumidor de las herramientas, los equipos y los suministros que usa, y paga sobre ellos el impuesto sobre las ventas al por menor o el impuesto sobre el uso.

Las actividades de construcción de Washington incluyen instalar, reparar, limpiar, mejorar, construir y decorar inmuebles, y limpiar y reparar calefactores (furnaces) y fosas sépticas. El departamento menciona entre ellas la contratación general, la jardinería y paisajismo, la pintura, la plomería, el cableado eléctrico, la calefacción, ventilación y aire acondicionado, los techos, los pisos, la mampostería, la placa de yeso y la carpintería.

Subcontratistas, constructores especulativos y permisos de revendedor

• Subcontratistas: si un contratista principal de construcción a medida lo contrata para una parte del trabajo, declare en la clasificación Wholesaling B&O (venta al por mayor) y obtenga un permiso de revendedor del contratista principal o de otro subcontratista en lugar de cobrar el impuesto sobre las ventas. El contratista principal sigue gravado sobre todo su contrato: en el ejemplo del departamento, en un contrato de $100,000 con un subcontrato de $20,000, el contratista principal está gravado sobre $100,000 y el subcontratista sobre $20,000.
• Varios contratistas contratados directamente por el dueño del terreno: cada uno es un contratista principal de construcción a medida.
• Los constructores especulativos, que mejoran un terreno de su propiedad, no deben el B&O tax ni el impuesto sobre las ventas al por menor por la venta del inmueble; en su lugar se aplica el real estate excise tax (el impuesto sobre la venta de bienes raíces).

Los vendedores al por mayor no cobran el impuesto sobre las ventas al por menor, pero deben obtener un permiso de revendedor del comprador para documentar por qué. No puede usar un permiso de revendedor para comprar artículos que consume en la construcción. Comprarlos con uno y no pagar el impuesto sobre las ventas diferido o el impuesto sobre el uso acarrea una multa por uso indebido del 50% del impuesto que se debe (RCW 82.32.291, una sección de las leyes del estado). Los permisos de revendedor para la industria de la construcción son válidos por dos años.

Servicios: una lista amplia y definida

Entre los servicios minoristas gravables de Washington están instalar, limpiar, decorar, embellecer, reparar o modificar de otro modo bienes muebles tangibles para consumidores; reparar o mejorar inmuebles para consumidores; y la jardinería y paisajismo y el mantenimiento del césped. A partir del 1 de octubre de 2025, la ESSB 5814 (una ley del estado) sujetó también algunos servicios empresariales al impuesto sobre las ventas al por menor.

La línea de impuesto en su factura: un monto, no “impuesto incluido”

Las facturas deben indicar por separado el impuesto sobre las ventas. El departamento presume que un precio cotizado en cualquier acuerdo no incluye el impuesto sobre las ventas al por menor, salvo que el impuesto esté detallado por separado (RCW 82.08.050), aun cuando usted y el comprador sepan y acuerden que el precio incluye los impuestos estatales y locales. Una cláusula del contrato que diga que el precio incluye el impuesto sobre las ventas tampoco lo separa: en el ejemplo del departamento, “sales tax included” (impuesto sobre las ventas incluido) no basta porque no cuantifica la tasa ni el monto del impuesto que pagó el cliente.

• Contratos y facturas de avance: muestre el impuesto sobre las ventas como un monto aparte en ambos. Si el contrato indica el impuesto por separado pero las facturas individuales lo omiten, el contrato es la prueba de que se cobró el impuesto. En los pagos por avance de obra, el impuesto se debe sobre el monto bruto facturado.
• Retención de garantía (retainage): calcule el impuesto sobre las ventas antes de descontarla. Con cifras ilustrativas: en una factura de avance de $10,000 con $500 retenidos, grave los $10,000.
• Costos detallados: los costos que usted detalla y le cobra directamente al dueño del terreno forman parte del precio de venta y no se pueden deducir del monto del contrato. Aun así, usted debe el impuesto sobre las ventas o el uso por una herramienta especializada que compró para un solo trabajo, aunque traslade su precio al cliente como un concepto de la factura.

No lleva línea de impuesto sobre las ventas la factura de un subcontratista a un contratista principal que le entregó un permiso de revendedor, ni la de otras ventas al por mayor documentadas con un permiso de revendedor, ni la de los servicios de conserjería habituales (más abajo), ni la de la construcción que mejora inmuebles de los Estados Unidos, sus organismos o una autoridad de vivienda de condado o de ciudad (housing authority), o para ellos, ni la de la construcción de caminos, calles o aceras de propiedad de una ciudad, un condado u otra subdivisión política, o de los Estados Unidos (los caminos de propiedad del estado de Washington son construcción a medida). Un camino construido para cederse a una ciudad o un condado solo califica si se cede definitivamente dentro de un plazo razonable después de la obra; si no, se aplica el impuesto sobre las ventas al por menor. En esos trabajos para el gobierno y de caminos públicos, en cambio, usted paga el impuesto sobre las ventas o el uso por los materiales. Cuando la obra está fuera de Washington, usted no cobra el impuesto sobre las ventas de Washington ni paga el B&O tax.

Tasas locales: donde está la obra

La tasa local varía según la ciudad y el condado, y los minoristas cobran el impuesto sobre las ventas a la tasa del lugar donde el cliente recibe los bienes o servicios. Los servicios de construcción al por menor se ubican donde se realiza la obra: el trabajo en Seattle se grava a la tasa combinada estatal y local de Seattle. Los suministros que usted hace entregar en la obra se gravan a la tasa del lugar de la obra.

Jardinería y paisajismo, cuidado del césped y limpieza

• La jardinería y paisajismo para propietarios de viviendas o clientes comerciales se declara en Retailing B&O, con el impuesto sobre las ventas a la tasa del lugar de la obra. Incluye colocar césped en rollo, plantar árboles, flores o arbustos, instalar senderos, cercas, muros de contención, sistemas de riego por aspersión, piscinas y fuentes, aplicar pesticidas y herbicidas, nivelar terrenos y podar árboles. Si un contratista general lo contrata y le entrega un permiso de revendedor, declare en Wholesaling B&O y no cobre impuesto sobre las ventas.
• Cuidado del césped: el mantenimiento del jardín, el deshierbe, el corte del césped, el retiro de maleza y la poda cuentan como servicios de jardinería y paisajismo, así que se aplica la misma regla de venta al por menor.
• Los servicios de conserjería que presta de forma regular y habitual una empresa comercial de conserjería, como limpiar las superficies interiores y exteriores de las ventanas, las paredes interiores y los acabados de madera, y las alfombras, las cortinas y la tapicería en su lugar, deben el B&O tax de la clasificación Service and Other Activities (servicios y otras actividades), no el impuesto sobre las ventas al por menor. La empresa paga el impuesto sobre las ventas por los productos y las herramientas que compra para limpiar.
• La limpieza especializada o no repetitiva es una venta al por menor que lleva impuesto sobre las ventas. Entre los ejemplos del departamento están la limpieza exterior de un edificio, la extracción de agua después de una inundación o una fuga, el resellado de juntas o baldosas, la limpieza de piscinas o jacuzzis, y la limpieza al terminar una obra, salvo que se haga para un contratista de construcción a medida que le entregue un permiso de revendedor.