El impuesto sobre las ventas de Virginia en sus facturas

Virginia (VA) considera al contratista como el consumidor de los bienes que suministra e instala en un inmueble. Usted paga el impuesto al comprar sus materiales y no le cobra impuesto sobre las ventas a su cliente, y cobrarlo por error no anula el impuesto sobre el uso que usted debe.

El registro y quién debe el impuesto

El impuesto sobre las ventas minoristas y el uso de Virginia es un impuesto de licencia o por privilegio que grava a quien vende al por menor o distribuye bienes muebles tangibles en el estado (Commonwealth), o presta un servicio que la ley grava de forma expresa. Si cumple la definición de comerciante (dealer), se registra en el Virginia Department of Taxation (Virginia Tax, el departamento de impuestos del estado) para cobrar y pagar el impuesto sobre las ventas, y recibe un número de cuenta del impuesto sobre las ventas de 15 dígitos y un Sales Tax Certificate of Registration (Form ST-4, el certificado de registro).

Contratistas: el consumidor de lo que instala

Según 23VAC10-210-410 (una sección del código administrativo de Virginia), contratista es toda persona que se obliga por contrato a hacer trabajos de construcción, reconstrucción, instalación, reparación o cualquier otro servicio relacionado con un inmueble o sus accesorios fijos (fixtures), y a suministrar bienes muebles tangibles para ello, como contratista principal o como subcontratista. Virginia trata a todo contratista como usuario o consumidor de esos bienes: su proveedor le cobra el impuesto, o, si no lo hace, usted debe el impuesto sobre el uso. Los bienes incorporados a una construcción en un inmueble que pierden su identidad como bienes muebles tangibles cuentan como usados o consumidos.

El contratista no le traslada el impuesto a nadie como impuesto; lo tiene en cuenta al preparar su oferta. Ninguna compra está exenta por el hecho de que su cliente sea una agencia de gobierno, una empresa de servicios públicos o una escuela u hospital sin fines de lucro, ni porque el contrato sea de costo más honorarios (cost-plus).

• Trabajos para el gobierno: las compras para contratos de construcción de inmuebles con Virginia, con los Estados Unidos o con sus subdivisiones políticas están gravadas para usted. Solo compra exento el contratista designado oficialmente como agente de compras del gobierno, cuando el crédito del gobierno queda comprometido directamente, y los bienes que el gobierno compra por su cuenta y le entrega a usted no están sujetos al impuesto sobre el uso.
• Cerraduras y seguridad bancaria: el negocio que suministra e instala cerraduras y dispositivos de cierre es minorista de esos artículos, no un contratista consumidor, y lo mismo ocurre con el negocio que se dedica principalmente a suministrar e instalar bienes de seguridad en inmuebles para instituciones financieras.
• Contratistas que también venden: si vende bienes muebles tangibles a clientes para su propio uso, usted es comerciante por esas ventas y necesita un Certificate of Registration. No puede comprar con un certificado de exención para reventa lo que sabe que se destinará a un contrato específico, y cuando saca de su inventario, para un contrato, bienes comprados para reventa, paga el impuesto sobre su costo en su declaración de comerciante.

Servicios: por lo general exentos

Los cargos por servicios por lo general están exentos del impuesto sobre las ventas minoristas y el uso de Virginia, pero los servicios prestados en relación con ventas de bienes muebles tangibles están gravados. Los cargos de mano de obra o de servicio indicados por separado por reparar, instalar, aplicar o remodelar bienes muebles tangibles están exentos, y también lo están los servicios de los técnicos de reparación indicados por separado. Cuando una operación incluye bienes y un servicio, la prueba del “verdadero objeto” (true object test) decide si todo el cargo está gravado o exento. El prestador de servicios paga el impuesto sobre los bienes que compra para prestar servicios exentos.

Jardinería, paisajismo y tratamientos del césped

En Virginia están gravadas las ventas minoristas de plantas, arbustos, plantas de vivero y césped en rollo. Si vende arbustos y acuerda plantarlos en el terreno del comprador por un precio global, el impuesto se aplica al cargo total; un cargo por el trasplante indicado por separado en la factura no está gravado.

El paisajista, el viverista o el contratista que va más allá de vender y plantar, y se obliga por contrato a nivelar, sembrar y fertilizar el césped o a aplicar tratamientos periódicos de fertilización o contra malezas, es el consumidor de los bienes que usa. Pague el impuesto sobre esos bienes al comprarlos; su cargo al cliente por el servicio no está gravado. Sobre el corte del césped, consulte a Virginia Tax.

La regla de la factura: los comerciantes indican el impuesto; los contratistas no lo cobran

Cuando un comerciante de Virginia cobra el impuesto, debe indicar el monto por separado y sumarlo al precio de venta o al cargo. El comerciante que cobra impuesto en una operación exenta o no gravable debe enviárselo al Tax Commissioner (el comisionado de impuestos del estado), salvo que pueda demostrar que el impuesto se le reembolsó o acreditó al comprador.

Los contratistas son los consumidores finales de los bienes que instalan para sus clientes, así que, según Virginia Tax, no están obligados a cobrar impuesto sobre las ventas en esos trabajos y no deberían hacerlo. Pague el impuesto sobre sus compras, o acumule y remita el impuesto sobre el uso, en lugar de trasladarle al cliente su impuesto sobre el uso como impuesto sobre las ventas.

Atención: impuesto sobre las ventas cobrado en un trabajo por contrato

Cobrar impuesto sobre las ventas en un trabajo de instalación no elimina su impuesto sobre el uso de los materiales. Los ejemplos del Tax Bulletin 24-3 (un boletín de Virginia Tax) son una empresa de cercas que cobró impuesto sobre las ventas sobre todo el precio de una cerca instalada y un instalador de gabinetes que lo cobró sobre todo el precio del contrato de un trabajo en una cocina. El boletín establece una protección única (one-time safe harbor): si usted cobró y remitió el impuesto sobre las ventas por error, Virginia Tax puede acreditarlo contra una liquidación del impuesto sobre el uso, pero solo una vez, y solo si demuestra que los bienes sobre los que cobró el impuesto son los mismos que cubre la liquidación. No reembolsa el impuesto sobre las ventas que usted remitió, salvo que demuestre que se lo reembolsó a su cliente o lo abonó a su cuenta.

Impuesto local: el 1% y más

La tasa que aparece en esta página es la tasa general de Virginia Tax, que incluye el impuesto local sobre las ventas de 1% que puede imponer cualquier ciudad o condado; el Tax Commissioner lo administra y lo cobra igual que el impuesto estatal. Algunas regiones y localidades suman más, así que la tasa varía según la localidad donde se hace la venta o se recibe la mercancía, y según el tipo de artículo.

La ley de Virginia también permite que cada condado y ciudad imponga un impuesto local adicional sobre las ventas y el uso de 1% para la construcción o renovación de escuelas, y en el Planning District 8 (un distrito de planificación regional) también para el transporte público, si los votantes lo aprueban en un referéndum. Ese impuesto no puede aplicarse a los alimentos comprados para consumo humano ni a los productos esenciales de higiene personal.