El impuesto sobre las ventas de Utah en sus facturas

En Utah (UT), cuando usted suministra e instala materiales que pasan a formar parte de un inmueble, paga el impuesto sobre las ventas por los materiales al comprarlos, y su cargo al propietario del inmueble no está gravado, así que su factura no muestra impuesto.

El impuesto sobre las ventas de Utah: quién lo debe y quién necesita licencia

La Publication 25 de la Utah State Tax Commission (la comisión de impuestos del estado), publicada como borrador pendiente de una reunión pública, indica que el comprador es el verdadero contribuyente, y que el vendedor cobra el impuesto y lo guarda en fideicomiso para Utah. El mismo borrador indica que todo vendedor con presencia establecida en Utah debe tener una Utah Sales Tax License (la licencia del impuesto sobre las ventas del estado).

Para los contratistas y los técnicos que reparan inmuebles, la regla R865-19S-58 (una regla del código administrativo de Utah) es más específica: si compra todos sus materiales y suministros a proveedores que cobran el impuesto de Utah, no necesita licencia del impuesto sobre las ventas, salvo que también haga ventas directas de bienes muebles tangibles. Si las hace, obtenga una licencia, cobre el impuesto sobre sus ventas a los consumidores finales, y acumule y remita el impuesto sobre todo lo que compró sin impuesto y después convirtió en parte de un inmueble.

Trabajo en inmuebles: usted es el consumidor, con cualquier contrato

Según la Publication 42 (la guía de la Tax Commission sobre los bienes fijados a inmuebles), los materiales de construcción, como la madera, los ladrillos, los clavos y el cemento, y los accesorios fijos (fixtures), como los calefactores (furnaces), el aire acondicionado empotrado, los calentadores de agua, los sistemas suavizadores y filtros de agua, los fregaderos y lavabos y las bañeras, pasan a formar parte del inmueble una vez instalados. La venta de bienes que ya forman parte de un inmueble no está gravada; quien los incorpora al inmueble paga el impuesto al comprar los materiales.

• Cualquier tipo de contrato: según la regla R865-19S-58, el contratista o el técnico de reparación que convierte bienes muebles en parte de un inmueble es su consumidor, ya sea el contrato a precio global, por tiempo y materiales o de costo más honorarios (cost-plus). Ni la venta de inmuebles ni la mano de obra en inmuebles están gravadas.
• Materiales que aporta el propietario: si el propietario del inmueble compra los materiales de construcción para que los instale un contratista tercero, el propietario, y no el contratista, paga el impuesto sobre las ventas.
• Materiales que vende sin instalarlos: cómprelos sin impuesto para reventa y cóbrele el impuesto sobre las ventas al consumidor final. Si en cambio los instala, paga el impuesto sobre el uso por ellos.
• Clientes exentos: los materiales para escuelas públicas y organizaciones religiosas o benéficas están exentos cuando los compra la organización o un contratista que trabaja para ella. Entréguele a su proveedor el formulario TC-721RC (organizaciones religiosas o benéficas) o el TC-721G (escuelas públicas), con usted como comprador.

Servicios: una lista definida, y la mano de obra en inmuebles no se grava

La sección 59-12-103 del Utah Code (el código de leyes del estado) grava los bienes muebles tangibles y una lista definida de servicios, entre ellos las reparaciones o renovaciones de bienes muebles tangibles, salvo que se aplique una exención, la limpieza o el lavado asistidos de esos bienes, y la lavandería y la limpieza en seco.

La Publication 42 enumera lo que está exento: la mano de obra para dar servicio, reparar, renovar o mejorar un inmueble; la instalación, si se indica por separado en la factura; y el diagnóstico, las pruebas, la inspección o el servicio que no terminan en una reparación, renovación o instalación de bienes muebles tangibles. La mano de obra para reparar, limpiar, lavar o renovar bienes muebles tangibles está gravada, y también las piezas usadas, salvo que se aplique una exención.

Algunos artículos siguen siendo bienes muebles tangibles aun cuando están fijados de forma permanente a un inmueble, es decir, cuando deben estar fijados para funcionar bien y seguirán fijados durante su vida útil; su venta está gravada para el último comprador. La mano de obra para dar servicio, reparar o renovar uno de esos artículos está exenta solo si se indica por separado en la factura; si no, todo el cargo de mano de obra y piezas está gravado. Los bienes muebles que se fijan solo por comodidad, por estabilidad o con un fin claramente temporal no están fijados de forma permanente.

La línea de impuesto: aparte, salvo en el suministro con instalación

• Ventas gravables: según la regla R865-19S-4, la factura o el recibo debe indicar por separado el impuesto sobre las ventas cobrado; si no lo hace, el impuesto se le liquida al vendedor o al comprador con base en el monto de la factura. Cuando una compra combina artículos exentos y gravables, toda la compra está gravada, salvo que usted indique por separado en la factura los artículos exentos o pueda identificarlos con sus libros y registros habituales.
• Contratos de suministro con instalación (furnish-and-install), en los que el bien pasa a ser un inmueble: según la Publication 42, usted no puede cobrar impuesto sobre las ventas, ni puede mostrar como una partida aparte en la factura o el contrato del cliente el impuesto que pagó por los materiales, ni ningún monto que parezca un impuesto. El impuesto cobrado por error en ese tipo de contrato debe pagarse a la Tax Commission, salvo que se le reembolse al comprador.

Plomería, climatización (HVAC), limpieza y electrodomésticos

• Calentadores de agua: en la tabla de ejemplos de la Publication 42, un calentador de agua es un inmueble gravado para el vendedor en un contrato de suministro con instalación, pero un bien mueble gravado para el comprador final cuando se vende para que lo instale otra persona que no es el vendedor.
• Limpieza: limpiar y lavar inmuebles no está gravado, pero lavar o limpiar bienes muebles tangibles sí lo está, incluidos los bienes fijados de forma permanente a un inmueble.
• Electrodomésticos: un lavavajillas, un congelador, un microondas, un refrigerador, una estufa, una lavadora, una secadora o un artículo similar no se considera fijado de forma permanente aunque esté sujeto al inmueble, así que todos los cargos de reparación, mano de obra y piezas, están gravados. Un artículo fijado que se repara fuera del lugar vuelve a ser un bien mueble tangible, y sus reparaciones están gravadas.

Impuesto local: tasas según la comunidad

Según el borrador de la Publication 25, las tasas de impuestos de Utah varían según la comunidad, dependiendo de los impuestos que cada una impone. Su tabla de atribución asigna la venta minorista de bienes muebles tangibles al local fijo de negocios del vendedor, se entreguen o no los bienes, pero el vendedor que vende desde un inventario móvil usa el lugar donde está almacenado ese inventario. Un servicio gravable se atribuye a la ubicación del cliente si usted no vende bienes muebles tangibles; si los vende, puede elegir entre su local fijo de negocios y la ubicación del cliente, y un servicio que va en la misma factura que bienes muebles tangibles se atribuye a su local fijo de negocios. El mismo borrador indica que las tasas y los límites territoriales pueden cambiar cada trimestre.

Cobertizos y garajes: con cimientos o sin ellos

La Publication 42 trata un edificio, un cobertizo o un garaje como inmueble solo cuando está construido de forma permanente sobre unos cimientos. Si descansa sobre pilotes, bloques o patines, o sobre una losa de concreto de 4 pulgadas, una entrada de vehículos, un patio, asfalto o grava, sigue siendo un bien mueble tangible, y su venta está gravada para el comprador.