El impuesto sobre las ventas y el contractor's excise tax de Dakota del Sur en sus facturas

Dakota del Sur (SD) grava la construcción aparte de los demás servicios. Los servicios de construcción sujetos al contractor’s excise tax (el impuesto especial de los contratistas) no están sujetos al impuesto sobre las ventas: el contratista principal (prime contractor) debe un impuesto especial de 2% sobre sus ingresos brutos y paga el impuesto sobre las ventas o el uso por sus materiales. La mayoría de los demás servicios, desde el cuidado del césped hasta la limpieza del calefactor (furnace), llevan impuesto sobre las ventas.

Dos licencias: impuesto sobre las ventas e impuesto especial de contratistas

Todo negocio con presencia física en Dakota del Sur debe tener licencia para recaudar el impuesto sobre las ventas, mediante la Tax License Application (la solicitud de licencia en línea) del Department of Revenue (el departamento de impuestos del estado).

Quien celebre contratos de servicios de construcción enumerados en la Division C del Standard Industrial Classification Manual de 1987 (el manual de clasificación industrial estándar), o cuyos servicios incluyan construir, instalar o reparar un accesorio fijo (fixture) de un inmueble, también debe tener una licencia del contractor’s excise tax de Dakota del Sur. Eso abarca tanto la reparación o remodelación de inmuebles existentes como la construcción nueva.

Contractor’s excise tax: 2% de los ingresos brutos del contratista principal

La SDCL 10-46A-1 (una sección de las South Dakota Codified Laws, las leyes del estado) impone un impuesto especial de 2% sobre los ingresos brutos de todos los contratistas principales que participan en contratos de mejora de inmuebles (realty improvement contracts). Para los proyectos que no son proyectos de servicios públicos calificados (qualified utility projects), la Contractor’s Excise Tax Guide del departamento (su guía sobre este impuesto) indica qué cuenta:

• El valor del material que aporta el propietario forma parte de sus ingresos brutos.
• No puede deducir lo que les paga a los subcontratistas, ni el costo de los materiales, la mano de obra o los servicios que compra, los intereses, los impuestos u otros gastos.
• Sus ingresos brutos incluyen el impuesto que le cobra a su cliente.

Materiales: usted paga el impuesto sobre las ventas o el uso sobre todas sus compras de productos y servicios, incluidos los materiales que instala y sus equipos, herramientas y suministros. El impuesto sobre el uso va en su declaración del contractor’s excise tax, a la tasa del lugar donde se usa el producto. El margen de ganancia sobre los materiales que factura en un proyecto de construcción no está sujeto al impuesto sobre las ventas ni al impuesto sobre el uso, y usted no puede comprar servicios para reventa.

Subcontratistas: si usted hace todo el trabajo o parte de él para un contratista principal, no debe el contractor’s excise tax una vez que recibe el certificado de exención del contratista principal para ese proyecto. Cada certificado debe indicar el proyecto específico; no se permite un certificado general (blanket certificate). Si no tiene un certificado archivado para un proyecto, Dakota del Sur lo trata como contratista principal, y usted debe el impuesto especial. No se pueden emitir certificados en proyectos de servicios públicos calificados.

Casi todos los demás servicios llevan impuesto sobre las ventas

Según la SDCL 10-45-4, todo servicio está gravado salvo que esté específicamente exento, a la misma tasa que las ventas de bienes muebles tangibles. Los servicios a inmuebles, como la instalación de alfombras, la agrimensura o el estacado, el control de plagas, el cuidado del césped y los servicios de seguridad, están sujetos al impuesto sobre las ventas en la ubicación de la propiedad donde se presta el servicio.

Cuando un mismo trabajo combina obra sujeta al impuesto especial y servicios sujetos al impuesto sobre las ventas, su propósito principal decide qué impuesto se aplica. Si el propósito principal no está claro, detalle los servicios en la factura, con impuesto sobre las ventas en los servicios sujetos a ese impuesto e impuesto especial en el resto, o bien cobre el impuesto especial sobre todo el contrato cuando el 25% o más de su valor en dólares sea obra sujeta al impuesto especial, y el impuesto sobre las ventas sobre todo el contrato cuando esa proporción sea menor.

Su factura: una línea del impuesto especial, no del impuesto sobre las ventas

• Obras de mejora de inmuebles: los servicios de construcción gravados según el capítulo 10-46A o 10-46B no están sujetos al impuesto sobre las ventas, así que la factura no lleva impuesto sobre las ventas. La SDCL 10-46A-12 le permite mostrar el contractor’s excise tax y cualquier impuesto sobre el uso como una línea aparte en todos los contratos y facturas, tanto para clientes públicos como privados. Esa línea forma parte de su factura total y se le puede cobrar a cualquiera de ellos.
• El factor de oferta: como el impuesto especial se debe sobre ingresos brutos que incluyen el impuesto que usted cobra, el departamento dice que se puede usar un factor de oferta (bid factor) de 2.041% para calcular el impuesto especial en una oferta o una factura, de modo que cobre el monto completo que se debe. En la declaración del impuesto especial, use un 2% directo.
• Servicios sujetos al impuesto sobre las ventas: la ley de Dakota del Sur le permite agregar el impuesto sobre las ventas al precio, pero usted debe el impuesto lo cobre o no. El impuesto no forma parte de sus ingresos brutos si está detallado, o si su documentación demuestra que está incluido en el precio. El impuesto que cobre por encima de lo que se debe va al departamento o se le devuelve a su cliente.

Impuesto municipal donde el cliente recibe el trabajo

Los municipios pueden imponer un impuesto municipal sobre las ventas o el uso, por lo general de 1% a 2%, que administra el departamento; una sola declaración abarca el impuesto estatal y el municipal. Se aplica cuando su cliente compra o recibe el producto o servicio dentro de una ciudad que lo impone, y una ciudad solo puede imponerlo o cambiarlo el 1 de enero o el 1 de julio. La House Bill 1245 (2026), una ley del estado, permite a las ciudades agregar un impuesto municipal temporal para inversiones de capital (capital outlay tax) de hasta 1% para proyectos de capital aprobados. Según la Senate Bill 96 (2026), los condados también pueden adoptar un impuesto sobre las ventas de hasta 0.5%, a partir de enero de 2027 como muy pronto.

Como contratista, usted debe impuesto municipal adicional sobre los productos que usa o consume en una ciudad cuya tasa sea más alta que la que pagó al comprarlos.

Cuidado del césped, jardinería y paisajismo y limpieza: qué impuesto se aplica

La Tax Fact Landscaping and Lawn Care del departamento (su hoja informativa sobre jardinería y cuidado del césped) clasifica el trabajo:

• Impuesto sobre las ventas: los servicios de césped, jardín y árboles que se prestan aparte de otros contratos de mejora de inmuebles, con el impuesto estatal sobre las ventas más cualquier impuesto municipal del lugar donde se hace el trabajo. Entre sus ejemplos están airear, quitar la paja (dethatching), fertilizar, cortar y recortar el césped, poner mantillo, encender los sistemas de riego por aspersión del césped y purgarlos con aire, instalar roca decorativa y malla antihierba, y plantar, podar o quitar plantas, árboles y arbustos ornamentales. Sembrar un césped nuevo está gravado aun cuando se retire la capa superior del suelo y se agregue y nivele tierra nueva.
• Contractor’s excise tax: el desmonte de terrenos, y la instalación, reparación o remoción de entradas para autos, aceras, áreas de estacionamiento, patios, terrazas (decks), glorietas, muros de contención, estanques o fuentes. Un trabajo de instalación de aspersores subterráneos está sujeto al impuesto especial aunque se siembre semilla o se coloque césped en rollo donde van los aspersores.

La Contractor’s Excise Tax Guide agrega estos ejemplos:

• Limpiar, calibrar y ajustar inmuebles, sin reparar ni reemplazar piezas, está sujeto al impuesto sobre las ventas; limpiar una obra o limpiar después de trabajos de construcción está sujeto al contractor’s excise tax.
• Limpiar un calefactor y cambiar un filtro están sujetos al impuesto sobre las ventas; reemplazar el motor del calefactor está sujeto al contractor’s excise tax.
• Limpiar tuberías de alcantarillado con una sonda rotativa (roto-rooter) está sujeto al impuesto sobre las ventas sobre el cargo total, y también lo está inspeccionar las tuberías de alcantarillado.

Punto de atención: el aumento de tasa programado

La SDCL 10-45-2 fija una tasa estatal más alta, vigente a partir del 1 de julio de 2027. Según la SDCL 10-45-2.2, no se puede aplicar ningún aumento del impuesto a los materiales incorporados a obras de construcción en virtud de contratos de construcción ofertados o celebrados en la fecha de vigencia del aumento o antes.