El impuesto sobre las ventas de Pensilvania en sus facturas

En Pensilvania (PA), el contratista paga el impuesto sobre todo lo que suministra e instala en sus actividades de construcción (construction activities) y no le cobra impuesto sobre las ventas a su cliente. Puede incluir ese impuesto en su oferta, pero no como un concepto indicado por separado. Las excepciones son los bienes que no pasan a formar parte del inmueble, las reparaciones de bienes muebles y los servicios gravables de mantenimiento de edificios, limpieza y cuidado del césped.

Licencia fiscal de minorista e impuesto sobre el uso

El impuesto sobre las ventas y el uso de Pensilvania se aplica a la venta al por menor, el consumo, el alquiler o el uso de bienes muebles tangibles, incluidos los productos digitales, a ciertos servicios relacionados con esos bienes y a determinados servicios empresariales. Un negocio que vende artículos gravables o presta servicios gravables necesita una Sales, Use, and Hotel Occupancy Retail Tax License (la licencia fiscal de minorista), que se tramita con el Pennsylvania Online Business Tax Registration (el registro fiscal de negocios en línea) en myPATH (el portal del departamento de impuestos). El impuesto sobre el uso, a la misma tasa que el impuesto sobre las ventas, se debe por las compras gravables usadas en Pensilvania cuando no se le pagó impuesto sobre las ventas a un vendedor.

Actividades de construcción: el impuesto en sus costos, no en su factura

Las actividades de construcción consisten en unir o fijar bienes muebles tangibles a un inmueble de modo que pasen a formar parte permanente de él, y en reparar inmuebles, aunque no se transfiera ningún bien. Eso abarca por igual los contratos a precio global, de costo más honorarios (cost-plus), por precio unitario y por tiempo y materiales.

• Usted paga el impuesto sobre el precio de compra de los materiales, equipos, componentes y suministros que suministra e instala. Si su trabajo consiste solo en actividades de construcción, páguele el impuesto a su proveedor al comprar; en las compras a vendedores que no tienen licencia para cobrar el impuesto de Pensilvania, remítalo al Department of Revenue (el departamento de impuestos del estado) con un número de licencia del impuesto sobre el uso.
• No le cobra impuesto a su cliente. En el ejemplo del reglamento, un lavavajillas empotrado pasa a formar parte del inmueble y se incluye en el precio total de la casa, y el contratista no cobra impuesto sobre las ventas. El impuesto que pagó puede incluirse en su propuesta de oferta, pero no como un concepto indicado por separado.
• Lo que se presume permanente: salvo prueba satisfactoria en contrario, se presume que los sistemas de calefacción central, los calefactores (furnaces), las luminarias, los cables y los interruptores, los artefactos y los tomacorrientes eléctricos, y las reparaciones de techos pasan a formar parte del inmueble.
• Clientes exentos: en un contrato de construcción con una entidad exenta, como una institución de beneficencia puramente pública (purely public charity) o una entidad gubernamental, puede reclamar la exención sobre los bienes que califican como “building machinery and equipment” (maquinaria y equipos del edificio) según la 72 P.S. §7201(pp) (una sección de las leyes del estado). Entréguele al vendedor un certificado de exención que identifique a la entidad y su número de exención, con una lista de los bienes por los que la reclama.

Cuándo cobra el impuesto un contratista de Pensilvania

• Actividades de venta: transferir bienes e instalarlos de modo que no pasen a formar parte permanente del inmueble es una actividad de venta (sales activity), y un contratista que hace ventas al por menor debe registrarse para cobrar el impuesto sobre ellas. Salvo prueba satisfactoria en contrario, se presume que las unidades de aire acondicionado de ventana y los electrodomésticos que no están empotrados son bienes de ese tipo. Los cargos por mano de obra y entrega en la venta al por menor e instalación de bienes muebles tangibles están gravados aunque se indiquen por separado. En el ejemplo del reglamento, un lavavajillas portátil vendido por $200, con la entrega, el desembalaje y la instalación incluidos, se grava sobre los $200 completos.
• Reparaciones de bienes muebles: reparar o modificar bienes tangibles, o instalar una pieza en otros bienes muebles como reparación o reemplazo, lo convierte en un vendedor que cobra y remite el impuesto.
• Mantenimiento de edificios, limpieza y cuidado del césped: son servicios gravables, como se explica más abajo.

Un contratista que hace tanto actividades de construcción como actividades de venta debe tener licencia para cobrar y remitir el impuesto sobre las ventas.

Servicios: una lista definida

Además de ciertos servicios a bienes muebles tangibles, la REV-717 del departamento (su guía de información para minoristas) enumera los servicios gravables de Pensilvania. Entre ellos están la desinfección o el control de plagas, el mantenimiento o la limpieza de edificios, el cuidado del césped, el cabildeo, las agencias de empleo, el suministro de personal temporal, el autoalmacenaje y la televisión por cable premium, y se presumen gravables cuando se entregan en Pensilvania o su beneficio se recibe allí.

Limpieza y mantenimiento de edificios frente a reparación de edificios

El mantenimiento y la limpieza de edificios que se prestan en Pensilvania están gravados, pero la reparación de edificios o de otros bienes fijados de forma permanente a un inmueble no lo está.

• La limpieza incluye los servicios de conserjería, de limpieza doméstica o de ama de llaves, la limpieza de oficinas o edificios, la limpieza de ventanas, el encerado de pisos, la limpieza de chimeneas y de alfombras de oficinas, y la limpieza del revestimiento o del exterior de un edificio, incluido el lavado a presión.
• El mantenimiento es el servicio rutinario y periódico que mantiene un edificio en condiciones de funcionamiento satisfactorias, como limpiar, aceitar, engrasar y reemplazar piezas. El mantenimiento del aire acondicionado central está gravado, salvo en los equipos de aire acondicionado residenciales.
• Ninguno de los dos: las reparaciones de edificios; las reparaciones de plomería, como destapar desagües o reparar fugas de agua; el mantenimiento, la limpieza o la reparación de calderas y calefactores; el mantenimiento o la reparación de equipos de aire acondicionado residenciales; la pintura interior y exterior; y la limpieza con chorro de arena y el rejuntado de ladrillos. Reparar un inmueble, como en una reparación de plomería, es una actividad de construcción, así que se aplica la regla de construcción explicada arriba.

Los servicios de limpieza doméstica en un acuerdo entre dos partes, en el que la persona atendida debe retener los impuestos federales sobre la renta y del Social Security (el seguro social federal), no son servicios de limpieza de edificios. Las organizaciones benéficas, religiosas y educativas sin fines de lucro que cumplen los requisitos (salvo para una actividad comercial no relacionada), las compañías voluntarias de bomberos, el gobierno federal, y el Commonwealth (el estado de Pensilvania) y sus subdivisiones, incluidos los distritos escolares públicos, compran estos servicios exentos.

Cuidado del césped: mantenimiento gravado, jardinería y paisajismo no gravados

El cuidado del césped que se presta en Pensilvania está gravado sobre el cargo total, salvo cuando lo compra, si cumple los requisitos, una institución de beneficencia puramente pública, una organización benéfica, una compañía voluntaria de bomberos, una organización religiosa o una institución educativa sin fines de lucro (salvo que lo use en una actividad comercial no relacionada), o bien el gobierno federal, o el Commonwealth o sus subdivisiones, incluidos los distritos escolares públicos. Incluye cortar, recortar o perfilar el césped; aplicar herbicidas, insecticidas o fungicidas al césped; resembrar, colocar césped en rollo o plantar tapones de pasto en céspedes existentes; y podar arbustos junto con otros trabajos de cuidado del césped. Un césped (lawn) es el pasto junto a un edificio, no los campos deportivos, los cementerios, los campos de golf, los campos abiertos, los parques ni los derechos de vía de servicios públicos o carreteras.

La sección 55.6 del Pennsylvania Code (el código administrativo del estado) menciona estos, entre otros, como servicios de cuidado del césped no gravables: sembrar, colocar césped en rollo o plantar tapones de pasto para establecer un césped nuevo (se presume nuevo cuando se hace junto con la construcción de un edificio); recortar, podar o fertilizar árboles; plantar o quitar arbustos o árboles; diseñar céspedes o paisajes; mantener arbustos o arriates de flores u hortalizas; y rastrillar hojas cuando se factura por separado.

La línea de impuesto en su factura

• Actividades de construcción: sin línea de impuesto sobre las ventas. El impuesto que pagó puede ir dentro de su precio, nunca como un concepto aparte.
• Venta e instalación: grave todo el cargo, con la mano de obra y la entrega incluidas.
• Limpieza, mantenimiento o cuidado del césped junto con trabajo no gravable: indique por separado los servicios gravables, o toda la factura estará gravada. En el ejemplo del reglamento sobre la restauración tras un incendio, los cargos de reparación indicados por separado no se gravan y solo se gravan los cargos de limpieza; sin separarlos, todo está gravado.

Impuesto local en Filadelfia y el condado de Allegheny

Filadelfia suma un impuesto local sobre las ventas de 2% y el condado de Allegheny uno de 1% a la tasa estatal que aparece en esta página. Según la Act 21 of 2026 (una ley del estado), los vendedores que ya cobran el impuesto estatal deben cobrarlos en las ventas gravables a clientes de esos condados, y el impuesto local sigue el punto de destino, donde se entrega el producto o servicio, igual que el impuesto estatal. Antes, por lo general, dependía de la ubicación del vendedor. Cuando no se cobra impuesto sobre las ventas, el comprador sigue debiendo el impuesto sobre el uso por los artículos o servicios gravables que use en cualquiera de los dos condados.