El impuesto sobre las ventas de Ohio en sus facturas

En Ohio (OH), un contrato de construcción que incorpora bienes a un inmueble no es una venta de esos bienes: el contratista es su consumidor y paga el impuesto al comprarlos. La jardinería y paisajismo y el cuidado del césped nunca son contratos de construcción, y cuando usted sí cobra el impuesto, la ley de Ohio prohíbe cualquier declaración de que vende a un precio que lo incluye.

Licencia de vendedor y quién cobra el impuesto sobre las ventas de Ohio

El impuesto sobre las ventas de Ohio se aplica a la venta al por menor, el arrendamiento y el alquiler de bienes muebles tangibles y a algunos servicios seleccionados. Es un impuesto en fideicomiso: los minoristas y los prestadores de servicios lo cobran en nombre del estado, y un comprador al que no se le cobra paga directamente el impuesto sobre el uso.

Toda persona que haga ventas gravables o preste servicios gravables debe obtener primero una licencia de vendedor (vendor’s license), a través de OH|TAX eServices (el portal en línea del departamento de impuestos) o del auditor del condado (county auditor). Cada local fijo necesita su propia licencia; una licencia de vendedor ambulante (transient vendor’s license), válida en todo el estado, abarca los locales temporales, como ferias y mercados de pulgas. La solicitud de una licencia de vendedor nueva cuesta $50.

Contratos de construcción: usted es el consumidor

Según la sección 5739.01 del Ohio Revised Code (las leyes del estado), un contrato de construcción que incorpora bienes muebles tangibles a una estructura o mejora de un inmueble no es una venta de esos bienes, y el contratista de construcción es su consumidor. La Rule 5703-9-14 del Ohio Administrative Code (el código administrativo del estado) abarca por igual los acuerdos escritos y verbales, la construcción nueva y las ampliaciones o modificaciones, y a los contratistas principales y los subcontratistas.

Usted paga el impuesto sobre las ventas o el uso sobre el precio de compra de los materiales y los servicios gravables que incorpora al inmueble, aunque un subcontratista haga la mano de obra. La maquinaria, los equipos, las herramientas y los suministros que usa en cualquier contrato de construcción también están gravados.

Estos casos son ventas, nunca contratos de construcción:

• vender e instalar alfombras, con su acolchado, sus tiras de sujeción y su adhesivo: gravado sobre los materiales y la mano de obra;
• transferir e instalar un accesorio comercial (business fixture), un bien fijado de forma permanente que beneficia principalmente al negocio que funciona en el local;
• fijar bienes cuando la titularidad no pasa al propietario o al arrendatario;
• vender e instalar tubos de drenaje agrícola (agricultural land tile) o silos portátiles para granos;
• la jardinería y paisajismo y el cuidado del césped, con los árboles, los arbustos, el césped en rollo, las semillas, el fertilizante y el mantillo que se transfieren como parte de ellos.

Los demás recubrimientos de pisos, como la madera, el vinilo y las baldosas, están gravados, y con un contrato de construcción el contratista paga el impuesto sobre los materiales.

Puede comprar exentos los materiales y servicios que incorporará, entre otros, a un edificio que usa exclusivamente con fines benéficos una organización sin fines de lucro que funciona exclusivamente con esos fines; a un inmueble de propiedad de los Estados Unidos, de Ohio o de una subdivisión política de Ohio, o que ellos vayan a aceptar, o construido por contrato con ellos; a un edificio que se usa exclusivamente para los fines exentos de una organización 501(c)(3); y a un lugar de culto público o de educación religiosa. Usted y su cliente intercambian certificados de exención, y el cliente es responsable del impuesto si no tenía derecho a la exención.

Servicios: una lista definida

Ohio grava una lista definida de servicios. Incluyen reparar e instalar bienes muebles tangibles, salvo que los bienes en sí estén exentos; la jardinería y paisajismo y el cuidado del césped; la investigación privada y la seguridad; el mantenimiento de edificios y los servicios de conserjería; la fumigación; y la remoción de nieve. Un negocio que vende uno de estos servicios es el consumidor de los bienes que usa para prestarlo.

La línea de impuesto en su factura: además del precio

Su cliente le paga el impuesto a usted, y usted cobra el monto total y exacto como fiduciario del estado de Ohio: junto con el precio cuando se paga en efectivo en el momento de la venta; si no, se carga a la cuenta del cliente y se cobra además del precio. La sección 5739.29 prohíbe cualquier publicidad o declaración que dé a entender que usted absorbe el impuesto, que lo paga por el cliente ajustando los precios, que vende a un precio que incluye el impuesto o que lo reembolsa.

En un contrato de construcción, usted no le cobra impuesto sobre las ventas a su cliente. El boletín de jardinería y paisajismo del Department of Taxation (el departamento de impuestos del estado) muestra el límite en los campos de golf: allí, los caminos para carritos, los puentes y los sumideros son inmuebles, así que el contratista que los instala paga el impuesto sobre sus materiales y no cobra ninguno, mientras que los sistemas de drenaje y de riego de un campo de golf siguen siendo bienes muebles una vez instalados, así que quien los instala cobra el impuesto sobre las ventas.

Si un trabajo de conserjería o de jardinería y paisajismo también incluye servicios no gravables, separe en la factura los cargos no gravables; si no, todo el cargo está gravado.

Tasas de los condados y del transporte público

Los límites del impuesto sobre las ventas de Ohio casi siempre siguen los límites de los condados: cada condado tiene una tasa combinada estatal y del condado, y siete autoridades regionales de transporte público aplican su propio impuesto. Los condados y las autoridades de transporte pueden sumar impuesto en múltiplos de 0.05%, hasta 3%, y solo pueden cambiar sus tasas al comienzo de un trimestre calendario. Para el mantenimiento de edificios y los servicios de conserjería, la tasa es la del condado donde está el edificio, así que a un cliente con edificios en varios condados se le factura por separado cada condado a su tasa.

Jardinería y paisajismo, cuidado del césped y remoción de nieve

Plantar, sembrar, colocar césped en rollo, recortar, podar, poner mantillo, airear, aplicar productos químicos, regar y fertilizar son servicios gravables de jardinería y paisajismo y de cuidado del césped. La remoción de nieve con máquinas también está gravada; quitarla a mano con pala no lo está.

• El umbral de $5,000: cada servicio tiene el suyo. Si sus ventas de ese servicio en un año calendario son de menos de $5,000, no cobra impuesto; cuando llega a $5,000, regístrese y cobre el impuesto en todas sus ventas posteriores de ese servicio.
• Lo que cuenta: instalar un muro de piedra o de madera alrededor de un arriate y entregar y esparcir tierra vegetal son servicios gravables de jardinería y paisajismo. Instalar un sistema de riego subterráneo, entradas para autos, aceras, patios, glorietas o terrazas (decks), o muros de contención contra la erosión, no es jardinería y paisajismo gravable, aunque otras reglas pueden gravarlo de todos modos. Desmontar un terreno antes de construir, o para hacer lugar a una entrada para autos, una ampliación, una terraza o un patio, no es jardinería y paisajismo.
• Sus compras: los artículos que le entrega en forma permanente al cliente, como plantas, tierra, semillas y fertilizante, se pueden comprar exentos; las herramientas no.
• Sus clientes: los desarrolladores, los arrendadores, los administradores de edificios, las asociaciones de condominios y los contratistas de construcción son usuarios finales de estos servicios.

Conserjería, lavado a presión y los oficios de la construcción

El mantenimiento de edificios y los servicios de conserjería consisten en limpiar el interior o el exterior de un edificio y los bienes que hay en él, como lavar, aspirar, quitar el polvo, pulir y encerar en oficinas, casas y otros edificios, los servicios de limpieza doméstica, la limpieza de alfombras y tapicería, y la limpieza de ventanas, paredes, cielorrasos y piscinas techadas. Están gravados una vez que sus ventas de ese servicio llegan a $5,000 en un año calendario, y a partir de entonces el umbral no se reinicia. Necesita una licencia de vendedor para prestarlos, salvo que sea empleado del cliente.

• El lavado a presión del exterior de edificios, incluidos el revestimiento, los techos, las chimeneas y las canaletas, es un servicio de conserjería. Lavar una entrada para autos no lo es: indique por separado el cargo por la entrada para autos y no se debe impuesto sobre él; si no, todo el monto está gravado. La limpieza con chorro de arena o con productos químicos del exterior de edificios no es un servicio de conserjería.
• Climatización (HVAC): una puesta a punto de limpieza y revisión de un sistema residencial o comercial de calefacción y aire acondicionado no es un servicio de conserjería, porque la limpieza es incidental. Una visita de servicio solo para limpiar un sistema, como la limpieza de ductos, está gravada.
• No son servicios de conserjería: la reparación o el mantenimiento de plomería, electricidad y climatización, destapar desagües y tuberías, reparar techos y otros inmuebles, pintar superficies de edificios, limpiar piscinas al aire libre, y la limpieza industrial, como la de trampas de grasa y fosas de lodos. Consulte al Department of Taxation cómo se gravan esos servicios.