El impuesto sobre las ventas de Dakota del Norte en sus facturas

En Dakota del Norte (ND), el contratista o subcontratista con cualquier contrato, salvo uno solo de mano de obra, es el usuario final de los bienes que instala en un inmueble, así que paga él mismo el impuesto sobre las ventas o sobre el uso de esos materiales.

El impuesto sobre las ventas de Dakota del Norte: el comprador paga, el vendedor cobra

Dakota del Norte impone su impuesto sobre las ventas a las ventas minoristas: lo paga el comprador y lo cobra el vendedor. Si vende bienes muebles tangibles gravables, necesita un Sales and Use Tax Permit (el permiso del impuesto sobre las ventas y el uso), que se solicita en ND TAP (el portal de impuestos del estado); la Office of State Tax Commissioner (la oficina del comisionado de impuestos del estado) sugiere solicitarlo 30 días antes de abrir el negocio.

Contratistas: el usuario final de lo que instala

• Sus materiales: usted paga el impuesto sobre las ventas o sobre el uso de los bienes que usa o consume para terminar un contrato. Si un vendedor no le cobra el impuesto, debe el impuesto sobre el uso sobre el precio de compra y lo declara en una declaración que requiere un Sales Tax Permit.
• Proyectos aprobados: la Office of State Tax Commissioner aprueba la exención de algunos proyectos; si el propietario del proyecto le entrega su carta de aprobación, usted compra sin impuesto los bienes para ese proyecto.
• Contratos solo de mano de obra: en un contrato celebrado después del 30 de junio de 2021, el contratista o subcontratista contratado solo por la mano de obra para instalar bienes en un inmueble no debe el impuesto sobre esos bienes. Lo paga quien suministra los bienes.
• El Contractor’s Certificate (el certificado del contratista): entréguele al vendedor de materiales de construcción un certificado completo, con sus números de licencia de contratista de Dakota del Norte y de permiso del impuesto sobre las ventas y el uso, y el vendedor no cobra el impuesto. Después, usted declara esas compras y paga el impuesto en su declaración del período en que las hizo, no por trabajo terminado.
• Ventas minoristas: cuando venda bienes muebles tangibles al por menor, cómprelos sin impuesto con un Certificate of Resale (el certificado de reventa) y cóbrele a su cliente el impuesto sobre las ventas por ellos.

Servicios personales y profesionales: no gravados, pero las piezas de reparación sí

El código administrativo de Dakota del Norte establece que los servicios personales y profesionales no están sujetos al impuesto sobre las ventas, pero los materiales y suministros que se usan exclusivamente para prestarlos se gravan al comprarlos.

Si repara, altera, restaura o limpia bienes muebles tangibles ajenos, cobre el impuesto sobre el cargo detallado por los bienes que usa en la reparación; la mano de obra de reparación indicada por separado no está gravada. Si no detalla esas piezas, usted mismo paga el impuesto sobre las ventas o sobre el uso de su costo.

El impuesto en la factura: los minoristas lo suman y nunca lo absorben

El capítulo 57-39.2 del North Dakota Century Code (el código de leyes del estado) dispone que los minoristas sumen el impuesto al precio de venta o al cargo. Un minorista no puede anunciar ni decirle a un cliente que absorberá el impuesto, que el impuesto no forma parte del precio o que se lo reembolsará.

La Contractor Guideline (la guía del impuesto para contratistas) establece una regla de no detallar el impuesto en su sección sobre arena, roca, tierra y escoria (scoria):

• Usted coloca o esparce el material: es una instalación en un inmueble. Paga el impuesto sobre su costo total, incluidos la entrega y el manejo, y el impuesto no debería detallarse a su cliente.
• Solo lo descarga en un montón: es una venta minorista, y usted le cobra a su cliente el impuesto sobre las ventas sobre el cargo total, incluidos la entrega y el manejo.

Para otros trabajos de construcción, consulte a la Office of State Tax Commissioner si debe mostrar el impuesto en su factura.

Impuesto local: donde se reciben los bienes, con topes

Las ciudades y los condados de Dakota del Norte imponen impuestos locales sobre las ventas, el uso y los ingresos brutos, que administra la Office of State Tax Commissioner y que usted declara en la misma declaración que el impuesto estatal. Cuando un comprador recibe los bienes, por entrega o recogiéndolos, en una ciudad o un condado con impuesto local, el minorista cobra ambos impuestos.

• Topes: una jurisdicción puede fijar un tope a su impuesto local por venta. Los minoristas pueden cobrar el impuesto completo o solo hasta el tope, de manera uniforme, y el comprador que pagó el impuesto completo puede reclamar el reembolso del exceso. Para un contratista, el tope se aplica a cada compra de materiales, no a todo el contrato.
• Materiales de construcción: deben el impuesto local si se compran a un minorista dentro de una jurisdicción que lo aplica para usarlos allí, o si se compran en otro lugar pero se almacenan, usan o consumen dentro de una. Se acredita el impuesto local debido legalmente y pagado a otra ciudad u otro condado.
• Certificado de exención: si compra materiales con uno, por lo general debe el impuesto sobre el uso de la ciudad o del condado cuando se instalan. En cambio, sesenta ordenanzas locales, que enumera la Local Taxes by Location Guideline (la guía de impuestos locales por ubicación), dan una exención limitada para los materiales comprados allí e instalados en otro lugar.

Contratos con el gobierno y trasplantes: dos advertencias

• Trabajos para el gobierno: un contrato con los Estados Unidos, con el estado de Dakota del Norte o con un condado, una ciudad, un distrito escolar, una junta de parques u otra corporación municipal de Dakota del Norte, incluidos los contratos de servicios, no lo exime del impuesto sobre los bienes que usa o consume, salvo que lo contraten solo por la mano de obra y no suministre bienes. Un contrato con una institución estatal o una subdivisión política de Dakota del Norte también requiere un North Dakota Contractor’s Tax Clearance (la constancia de que el contratista está al día con sus impuestos).
• Floristas y viveristas: según la regla de Dakota del Norte para ellos, cuando el vendedor hace el trasplante para el comprador, se trata de una instalación en un inmueble, y el impuesto se calcula sobre el costo de la mercancía.