El impuesto sobre las ventas de Carolina del Norte en sus facturas

Carolina del Norte (NC) divide en dos tipos el trabajo en inmuebles. Un contrato sobre inmuebles (real property contract) para una mejora de capital (capital improvement) no lleva impuesto sobre las ventas para su cliente, mientras que los servicios de reparación, mantenimiento e instalación (RMI, por sus siglas en inglés) están gravados, y los servicios a inmuebles por lo general se tratan como RMI, salvo que usted demuestre lo contrario.

El Certificate of Registration y quién debe el impuesto

El impuesto sobre las ventas y el uso de Carolina del Norte es un impuesto por privilegio (privilege tax) que grava a los minoristas que hacen negocios en el estado, sobre sus ventas netas gravables o sus ingresos brutos. Si vende bienes muebles tangibles al por menor, o vende y presta servicios gravables, debe registrarse en el North Carolina Department of Revenue (NCDOR, el departamento de impuestos del estado), en línea o por correo, para obtener un Certificate of Registration (el certificado de registro).

Mejoras de capital: sin impuesto en un contrato sobre inmuebles

Un contrato sobre inmuebles es un contrato para hacer una mejora de capital a un inmueble, y Carolina del Norte no grava los ingresos brutos que se obtienen de él. El contratista general, el subcontratista o el constructor que lo ejecuta es un contratista de inmuebles (real property contractor): el consumidor de los materiales que compra e instala, y quien paga el impuesto sobre ellos.

La lista de mejoras de capital del NCDOR incluye:

• La construcción nueva, la reconstrucción o la remodelación.
• Los trabajos que requieren un permiso según el State Building Code (el código de construcción del estado), salvo la reparación o el reemplazo de componentes eléctricos, leños de gas (gas logs), un calentador de agua y artículos individuales similares fuera de una construcción nueva, reconstrucción o remodelación.
• Pintar o empapelar, salvo que sea accesorio a un servicio de RMI.
• Reemplazar o instalar un techo, revestimiento exterior (siding), un sistema de fosa séptica o un sistema de plomería, eléctrico, de riego, de rociadores o de refrigeración comercial, pero no reparar, reemplazar ni instalar componentes eléctricos o de plomería, calentadores de agua, canaletas y artículos individuales similares fuera de una construcción nueva, reconstrucción o remodelación.
• Reemplazar o instalar una unidad de calefacción o de aire acondicionado o un sistema de climatización (HVAC), pero no leños de gas, calentadores de agua, calentadores de piscina y artículos individuales similares fuera de una construcción nueva, reconstrucción o remodelación.
• Reemplazar o instalar caminos, entradas de vehículos, estacionamientos, patios, terrazas (decks) y aceras.
• La jardinería y el paisajismo, y una ampliación o alteración fijada de forma permanente que no sea una actividad de RMI.

La remodelación requiere varios servicios conectados entre sí en el tiempo y en su alcance. Un solo servicio de RMI no es una remodelación, ni tampoco un trabajo cuyo verdadero propósito es un servicio de RMI con un segundo servicio accesorio, como reparar placa de yeso y pintarla. Reemplazar varios artículos del mismo tipo cuenta como un solo servicio. En los ejemplos del NCDOR, la renovación de una cocina compuesta por varios servicios que, cada uno por separado, serían RMI gravable es una remodelación, mientras que reemplazar una cabina de ducha prefabricada de fibra de vidrio es RMI gravable.

Form E-589CI o registros: demuestre el tipo de trabajo

Un trabajo en Carolina del Norte es un contrato sobre inmuebles solo si usted lo demuestra, al recibir el Form E-589CI, Affidavit of Capital Improvement (la declaración jurada de mejora de capital), o con registros que lo establezcan; si no, se grava como RMI. Según el NCDOR, por lo general el formulario debe emitirse y conservarse en archivo para un contrato sobre inmuebles. Un trabajo que figura expresamente como mejora de capital, como la jardinería y el paisajismo o un sistema de climatización nuevo, puede establecerse en cambio con registros inequívocos. El uso indebido del Form E-589CI acarrea una multa de $250.

Si un contratista lo contrata como subcontratista y le entrega el Form E-589CI, no le cobre impuesto sobre las ventas a ese contratista. En su lugar, pague el impuesto sobre los artículos gravables que compre para el trabajo, a su proveedor o como impuesto sobre el uso al NCDOR.

Contratos mixtos y la regla del 25%

Un contrato de operación mixta (mixed transaction contract) combina una mejora de capital con servicios de RMI a inmuebles que no están relacionados con ella. Compare el precio asignado a los servicios de RMI gravables con el precio del contrato:

• 25% o menos: los servicios de RMI, y los artículos usados para prestarlos, tributan como parte del contrato sobre inmuebles, así que el trabajo no lleva impuesto para su cliente.
• Más del 25%: el impuesto sobre las ventas se aplica a la parte del contrato que corresponde a RMI.

Por ejemplo, con cifras ilustrativas: en un contrato de $20,000, $4,000 de RMI no relacionado son el 20%, así que todo el trabajo es un contrato sobre inmuebles, mientras que $6,000 de RMI son el 30%, así que el impuesto se aplica a esos $6,000. Un contrato mixto necesita la misma demostración; si no, se grava como RMI.

Reparación, mantenimiento e instalación: gravados

Los servicios de RMI a inmuebles se gravan a la tasa estatal que aparece en esta página más las tasas locales y de transporte público que correspondan, salvo que una ley los exima, y el impuesto por lo general cubre los artículos que pasan a formar parte de la propiedad de su cliente. El RMI incluye mantener la propiedad en buen estado de funcionamiento, por ejemplo limpiándola, lavándola o puliéndola, e instalar artículos que pueden reemplazar a un artículo similar existente: el reacabado de pisos, las alfombras, los pisos, las ventanas, las puertas, los gabinetes y las encimeras. Reemplazar uno o más artículos del mismo tipo, como ventanas, es RMI, salvo que la instalación sea una mejora de capital que usted demuestre, y los cargos de instalación están gravados aunque los indique por separado.

Ejemplos del NCDOR de RMI gravable por oficio, a diferencia de reemplazar o instalar la unidad, el sistema o el techo completos:

• Climatización (HVAC): reparar una unidad de calefacción o de aire acondicionado que no funciona bien.
• Plomería: destapar un desagüe, encontrar y reparar una fuga en una tubería, y reparar o reemplazar un calentador de agua, un inodoro o un lavabo.
• Electricidad: reparar un interruptor o un tomacorriente que no funciona bien, y reparar o reemplazar una sola luminaria.
• Techos: una empresa de techos que encuentra y repara una gotera en el techo.

Jardinería, paisajismo y corte del césped: mejoras de capital

Las definiciones de la ley de Carolina del Norte incluyen la jardinería y el paisajismo entre las mejoras de capital y los describen como un servicio que modifica los elementos vivos de un terreno, como plantar árboles, arbustos o flores, podar árboles, cortar el césped y aplicar semillas, mantillo, paja de pino o fertilizante. Los servicios a plantas en macetas o dentro de edificios no son jardinería ni paisajismo. Si se demuestra con el Form E-589CI o con registros inequívocos, un trabajo de jardinería y paisajismo o de corte del césped es un contrato sobre inmuebles: su cargo no lleva impuesto, y usted paga el impuesto sobre lo que compra.

Limpieza y lavado a presión: RMI exento

Limpiar un inmueble es un servicio de RMI exento. Entre los ejemplos del NCDOR están los servicios de conserjería, el lavado de ventanas, la remediación de moho, la limpieza de alfombras, la desinfección, quitar residuos de las canaletas, quitar el polvo de los ductos y el lavado a presión. La exención no cubre la limpieza que forma parte de un alquiler de alojamiento gravable, ni la limpieza de una piscina, una pecera o un elemento acuático similar. Un servicio en caminos, entradas de vehículos, estacionamientos y aceras también está exento. Por lo general, usted paga el impuesto sobre los artículos que usa para un servicio exento.

La línea de impuesto: aparte o ninguna

Cuando cobre el impuesto sobre las ventas de Carolina del Norte, indíquelo y cóbrelo por separado en su factura, salvo que exhiba una declaración de que su precio incluye el impuesto. En un contrato sobre inmuebles, no debe indicar por separado ningún monto de impuesto en la factura ni en otros documentos que le entregue a su cliente; cualquier impuesto indicado ahí es un cobro erróneo que debe remitirse al Secretary of Revenue (el secretario del departamento de impuestos). En un contrato mixto que supera el límite del 25%, el impuesto se aplica solo a la parte de RMI.

Impuesto del condado y de transporte público: según el lugar del trabajo

Los condados suman tasas locales a la tasa estatal que aparece en esta página, y algunos agregan una tasa de transporte público de 0.5%; la página Current Sales and Use Tax Rates del NCDOR (las tasas vigentes) indica el total de cada condado. Los servicios de RMI por lo general se atribuyen al lugar donde su cliente puede usar por primera vez la propiedad en la que usted trabajó, que en el caso de un inmueble suele ser su ubicación. Los materiales para un contrato sobre inmuebles por lo general se atribuyen al lugar donde usted toma posesión de ellos, y puede deber un impuesto sobre el uso adicional si el condado de la obra tiene una tasa más alta que el condado donde los recibió.

Atención: un mismo oficio, dos tratamientos

• Decide el trabajo, no el oficio. El reemplazo de un techo, el reemplazo de una unidad o un sistema de climatización o una remodelación, si se demuestran, no llevan línea de impuesto, mientras que una reparación hecha por el mismo negocio, o su reemplazo de un artículo individual, como un calentador de agua o una sola luminaria, es RMI gravable. La Services to Real Property Taxability Chart del NCDOR (una tabla del tratamiento fiscal de los servicios a inmuebles) indica el tratamiento general de los servicios comunes.
• Visitas de corrección después de una mejora de capital. Resolver un problema que formaba parte de un contrato sobre inmuebles sigue siendo parte de la mejora de capital si lo hace dentro de los seis meses siguientes a la terminación del contrato o, en una construcción nueva, dentro de los 12 meses siguientes a la primera ocupación del edificio.