El gross receipts tax (GRT) de Nuevo México en sus facturas

El gross receipts tax (GRT, impuesto sobre los ingresos brutos) de Nuevo México (NM) se impone a su negocio, aunque es común trasladarlo al cliente. La construcción es un servicio gravable que incluye los materiales incorporados al proyecto, así que un contratista debe el GRT sobre sus ingresos por el trabajo, materiales incluidos, salvo que se aplique una exención o una deducción.

El GRT: un impuesto de su negocio, con registro gratuito

El GRT se impone a quienes hacen negocios en Nuevo México. Según 3.2.6 NMAC (una parte del New Mexico Administrative Code, el reglamento administrativo del estado), solo ellos son responsables de pagarlo; no son recaudadores en nombre del estado. Los ingresos por prestar servicios en Nuevo México forman parte de sus ingresos brutos.

Toda persona que haga negocios en Nuevo México debe registrarse en el Taxation and Revenue Department (el departamento de impuestos del estado) y recibe un New Mexico Business Tax Identification Number (el número de identificación fiscal del negocio). El registro no tiene costo. También puede presentar el formulario ACD-31015, Business Tax Registration (el registro fiscal del negocio), en cualquier oficina fiscal de distrito, con cita previa.

La construcción es un servicio gravable, materiales incluidos

Según 3.2.1 NMAC, la construcción es un servicio, y ese servicio incluye todos los bienes muebles tangibles que pasan a ser un ingrediente o un componente del proyecto de construcción. Los ingresos por prestar un servicio en Nuevo México están sujetos al GRT, salvo que se aplique una exención o deducción específica de la Gross Receipts and Compensating Tax Act (la ley del GRT y del impuesto compensatorio).

El reglamento limita la “construcción” a las actividades enumeradas en la Section 7-9-3.4 NMSA 1978 (una sección de las leyes del estado) que modifican físicamente el terreno, o que crean, modifican o demuelen físicamente un edificio, una estructura u otra instalación, como parte de un proyecto de construcción.

• La construcción incluye pintar estructuras, instalar sistemas de rociadores (sprinkler systems) y construir tuberías de riego.
• Excluye los trabajos de mantenimiento, el mantenimiento de jardines y áreas verdes, la reparación de equipos o electrodomésticos, el acarreo hacia o desde la obra, la agrimensura y los servicios de ingeniería o arquitectura, así como la instalación de alfombras o cortinas. Un servicio no es construcción solo porque un proyecto de construcción lo necesite.

El trabajo que queda fuera de la definición de construcción de Nuevo México sigue siendo un servicio, así que sus ingresos están sujetos al GRT, salvo que se aplique una exención o una deducción.

NTTC Type 6: compra de materiales y subcontratación

La FYI-105 (una publicación informativa del departamento) describe dos deducciones para las ventas a una persona que se dedica a la construcción. Cada una requiere un nontaxable transaction certificate (NTTC, certificado de transacción no gravable) Type 6, y el proyecto de construcción debe estar sujeto al GRT cuando se termine:

• Materiales: su proveedor deduce sus ingresos por venderle bienes muebles tangibles que, por diseño e intención, pasan a formar parte del proyecto. Los clavos cumplen los requisitos; un martillo no.
• Subcontratación: un subcontratista deduce sus ingresos por venderle servicios de subcontratación.

Solo los contratistas de construcción con licencia de Nuevo México pueden solicitar y extender estos certificados, salvo que realicen trabajos de construcción en el curso ordinario de sus negocios y estén exentos de las leyes estatales de licencias para contratistas. La página de NTTC del departamento dice que un Type 6 requiere verificar la licencia de contratista. Quienes lo soliciten en clasificaciones que ya no necesitan una licencia de la Construction Industries Division (la división de la industria de la construcción), como GS-3 azulejos, GS-10 cercas, GS-12 pisos y GS-18 pintura, pueden pedir un Type 6 a través del Taxpayer Access Point (el portal en línea del departamento).

Jardinería y paisajismo en un proyecto de construcción

Sembrar, colocar césped en rollo o instalar elementos de jardinería y paisajismo junto con un proyecto de construcción es un servicio de construcción. Las rocas, los árboles, las plantas, los arbustos, el césped en rollo, las semillas y otros artículos de jardinería y paisajismo que se venden a una persona que se dedica a la construcción, como parte integral del proyecto, son materiales de construcción. Si usted vende esos artículos a una persona que se dedica a la construcción, o siembra, coloca el césped en rollo o los instala para ella, puede deducir esos ingresos cuando el comprador le entregue un NTTC. El mantenimiento de jardines y áreas verdes no es construcción.

Su factura: una línea de GRT, o “impuesto incluido”

La sección 3.2.6.8 NMAC dice que un negocio que declara y paga el GRT no está obligado a cobrárselo ni a recaudarlo del cliente. Las fuentes del departamento describen la factura de dos maneras:

• 3.2.6.8 NMAC y FYI-105: indique el impuesto por separado en la factura, o indique que el GRT está incluido en el monto facturado. Una declaración general en sus facturas de que el impuesto de Nuevo México está incluido cumple con esto.
• La página Gross Receipts Tax Overview (el resumen del GRT del departamento): el GRT que se traslada al cliente debe indicarse por separado en la factura.

Una línea aparte de GRT en su factura cumple con ambas indicaciones.

El GRT no forma parte de sus ingresos brutos. Cuando no lo indica por separado, sus ingresos brutos son el total cobrado dividido entre 1 más la tasa del impuesto expresada como decimal. Con una tasa total ilustrativa de 8%, una factura de $1,080 que incluye el GRT contiene $1,000 de ingresos brutos y $80 de impuesto.

Las tasas locales siguen el lugar de la obra

La tasa total del GRT combina la parte del estado, que es la tasa que aparece en esta página, con las tasas de los condados y los municipios. Usted le paga todo al estado, que se queda con su parte y distribuye el resto a los condados y municipios. La FYI-105 señala que su lugar de negocios no siempre es su lugar de declaración. Los ingresos por servicios de construcción y por servicios relacionados con la construcción para un proyecto de construcción en Nuevo México se declaran en la ubicación de la obra, así que se aplica la tasa del lugar de la obra. El mapa del departamento muestra los códigos de ubicación y las tasas por dirección.

Desde el 1 de julio de 2025, las tasas del GRT de Nuevo México solo cambian en julio, salvo en situaciones especiales, como un desastre natural, en las que un condado o un municipio puede cambiar su tasa en enero.

Puntos de atención para los contratistas de Nuevo México

• Pagos por avance de obra: si usted declara por el método de lo devengado (accrual basis), paga el GRT sobre los pagos por avance de obra a medida que los recibe.
• Ventas con un NTTC: cuando un comprador le extiende un NTTC por una transacción que cumple los requisitos, la página de NTTC del departamento dice que usted no le traslada el GRT a ese comprador por esa transacción.
• Nunca muestre más GRT del que debe: según la Section 7-9-6 NMSA 1978, como señala 3.2.6 NMAC, cualquier monto que sus libros muestren como impuesto sobre una transacción, por encima del impuesto que debe declarar y pagar, cuenta como ingreso bruto sujeto al GRT.