El impuesto sobre las ventas de Nueva Jersey en sus facturas

En Nueva Jersey (NJ), como contratista usted paga el impuesto sobre las ventas por sus materiales, y el trabajo decide si su factura lleva impuesto: una mejora de capital (capital improvement) exenta no lleva ninguno, mientras que una reparación, un mantenimiento, un servicio de instalación o una mejora de capital gravable se gravan sobre la mano de obra.

El impuesto sobre las ventas de Nueva Jersey y el registro

Todo vendedor de bienes o servicios gravables que hace negocios en Nueva Jersey debe registrarse ante el estado por lo menos 15 días hábiles antes de empezar, presentando el Form NJ-REG (el formulario de registro) en el sitio web NJ Business Gateway Services (el portal de servicios para negocios del estado). Los contratistas que trabajan en Nueva Jersey deben estar registrados y cobrar el impuesto sobre las ventas por la mano de obra cuando corresponda.

El boletín S&U-3 de la Division of Taxation (la división de impuestos del estado) menciona como contratistas a los constructores, los plomeros, los electricistas, los carpinteros, los pintores, los empapeladores, los techadores, los albañiles y los paisajistas. Como consumidor final de sus materiales y suministros, usted paga el impuesto sobre las ventas por ellos al comprarlos, sin el tratamiento de reventa.

Mejora de capital, reparación o mantenimiento

• Mejora de capital: una instalación de bienes muebles tangibles, fijada de forma permanente al terreno o a los edificios, que aumenta el valor de capital o la vida útil de la propiedad. Está exenta, salvo las mejoras gravables que se indican más abajo.
• Reparación: el trabajo que devuelve la propiedad a un estado de funcionamiento sin aumentar su valor, como arreglar plomería o tomacorrientes defectuosos. La mano de obra está gravada.
• Mantenimiento: el trabajo que conserva el estado actual de la propiedad, como volver a pintar o lavar a presión el exterior de una casa. La mano de obra está gravada.
• Mejoras de capital gravables: plantar arbustos, árboles, setos y plantas; sembrar, colocar césped en rollo o plantar tapones de césped en un césped nuevo; instalar sistemas de seguridad, antirrobo o contra incendios con cableado fijo; e instalar alfombras y otros pisos están gravados aunque sean mejoras de capital.

El alcance del trabajo puede decidirlo: reemplazar unos pocos azulejos sueltos del baño o una parte de un techo con goteras es una reparación, mientras que reemplazar todos los azulejos o todo el techo con materiales de mejor calidad o mejorados es una mejora de capital exenta.

El impuesto en la factura: el Form ST-8, o impuesto sobre la mano de obra

El impuesto sobre las ventas de Nueva Jersey debe indicarse por separado en toda nota de venta, factura, recibo u otro documento que indique el precio.

• Mejora de capital exenta: no cobre impuesto sobre las ventas, ya sea que detalle los materiales y la mano de obra o que facture un solo monto, y conserve el Certificate of Exempt Capital Improvement (Form ST-8, el certificado de mejora de capital exenta) completo del propietario del inmueble. El propietario no necesita estar registrado para emitirlo, pero no puede emitirlo para una mejora de capital gravable, como la plantación o los pisos.
• Sin impuesto sobre piezas ni mano de obra: en la propiedad de un propietario exento que entrega su certificado completo, y en el mantenimiento, el servicio o la reparación de un sistema de calefacción residencial que reúne los requisitos.
• Trabajo gravable: en una mejora de capital gravable, una reparación, un mantenimiento o un servicio de instalación, el único monto que puede restar del ingreso gravable es el traslado del costo real de los materiales (pass-through) indicado por separado, que puede incluir el impuesto sobre las ventas que usted pagó por ellos. El resto de la factura es mano de obra y está gravado. Si no detalla los materiales y la mano de obra, todo el ingreso está gravado.

Ejemplo ilustrativo: una reparación facturada con $300 de materiales a su costo real, indicados por separado, más $500 de mano de obra se grava sobre los $500; el mismo trabajo facturado como un solo monto de $800 se grava sobre los $800.

Subcontratistas y propietarios exentos

El subcontratista que hace un trabajo gravable para un contratista principal no le factura impuesto sobre las ventas por la mano de obra; el contratista principal le cobra el impuesto al propietario del inmueble. Las excepciones son la mejora de capital gravable, en la que cualquier contratista o subcontratista le cobra el impuesto a quien le presta el servicio, y los servicios que solo están relacionados con la obra en general, como la iluminación temporal, las cercas temporales, los andamios y la limpieza del lugar de la obra.

En la propiedad de un propietario exento, como una organización exenta, una agencia del gobierno de Nueva Jersey o del gobierno federal, o un promotor de vivienda que reúne los requisitos (qualified housing sponsor), la mano de obra y los materiales están exentos, sea cual sea el trabajo. Necesita el certificado de exención completo del propietario (una orden de compra o un contrato oficial, en el caso de un gobierno) y debe entregarles a sus proveedores el Form ST-13, Contractor’s Exempt Purchase Certificate (el certificado de compra exenta del contratista).

Calefacción, aire acondicionado y refrigeración

• Instalación: un sistema central de calefacción, aire acondicionado o refrigeración fijado de forma permanente es una mejora de capital exenta cuando el propietario le entrega el Form ST-8. Los aires acondicionados de ventana y las vitrinas refrigeradas siguen siendo bienes muebles, y tanto la unidad como su instalación están gravadas.
• Calefacción residencial: mantener o reparar un sistema de calefacción residencial que no da servicio a más de tres familias, que viven de forma independiente y cocinan por su cuenta, está exento sin necesidad de certificado, y también lo está limpiar y dar servicio a estufas, calefactores (furnaces), chimeneas de hogar y conductos de humo en viviendas. Nunca le cobre impuesto a un cliente por las piezas de calefacción central que instale; en un trabajo gravable de calefacción central, anótelas como un traslado de su costo real indicado por separado, porque una factura sin detalle está gravada en su totalidad.
• Mano de obra gravada: mantener, dar servicio o reparar la calefacción central en cualquier otro tipo de estructura, y reparar, mantener o dar servicio a unidades de aire acondicionado y refrigeración.

Jardinería y paisajismo, cuidado del césped y limpieza

• Mejoras de capital exentas (Form ST-8): cercas nuevas, sistemas nuevos de riego por aspersión subterráneos, la obra dura (hardscaping), como terrazas, patios de adoquines, senderos, entradas de vehículos y muros de contención, y el desmonte de terrenos para una construcción nueva.
• Jardinería y paisajismo gravables: plantar árboles, arbustos, setos y plantas; colocar césped en rollo, sembrar o plantar tapones de césped en un césped nuevo; y el desmonte y el relleno relacionados, incluida la remoción de árboles y tocones. Un monto global por las plantas y su instalación se grava en su totalidad.
• Cuidado del césped y de los árboles: podar, fumigar y nutrir árboles, controlar malezas e insectos, resembrar, fertilizar y cortar el césped, y airear y colocar mantillo están gravados sobre la mano de obra, o sobre toda la factura si los materiales y la mano de obra no se detallan por separado. Un contrato a precio fijo para el cuidado habitual de céspedes, jardines o plantas está gravado.
• Conserjería y limpieza: estos servicios trabajan sobre inmuebles sin alterarlos, así que quienes los prestan no son contratistas. Cobran el impuesto sobre las ventas sobre el total de la factura y pueden comprar ciertos suministros para el trabajo con un certificado de reventa.

Reparar electrodomésticos no es trabajo de contratista

Reparar refrigeradores, lavadoras, aires acondicionados de ventana o televisores es trabajo sobre bienes muebles tangibles, no sobre inmuebles. Cobre el impuesto sobre las ventas tanto por la mano de obra como por las piezas; como técnico de reparación que no es contratista, puede comprar las piezas con un certificado de reventa.

Impuesto local: zonas con media tasa y un impuesto del condado de Cape May

La Sales Tax Guide de la división (la guía del impuesto sobre las ventas) describe tasas reducidas. Los negocios que reúnen los requisitos en una Urban Enterprise Zone (una zona urbana de desarrollo empresarial) y ciertos negocios del condado de Salem pueden cobrar la mitad de la tasa normal en algunas ventas presenciales de bienes muebles tangibles; la media tasa del condado de Salem no cubre servicios como el mantenimiento o las reparaciones. La guía también menciona a los negocios de Wildwood, Wildwood Crest y North Wildwood como recaudadores de un Cape May County Tourism Sales Tax (el impuesto turístico sobre las ventas del condado de Cape May) de 2% sobre las ventas minoristas relacionadas principalmente con el turismo.