El impuesto sobre las ventas de Nebraska en sus facturas

En Nebraska (NE), la opción de contratista que usted elige decide si su factura lleva impuesto sobre las ventas. El contratista de la opción 1 cobra el impuesto sobre los materiales de construcción que incorpora al inmueble; los contratistas de las opciones 2 y 3 pagan ellos mismos el impuesto sobre sus materiales y no pueden cobrar impuesto sobre las ventas en ninguna parte de una factura por trabajo de contratista.

La mano de obra de construcción está exenta; los materiales de construcción, gravados

El reglamento de Nebraska para contratistas, Reg-1-017 (una regla tributaria del estado), establece que los ingresos brutos de los proyectos de construcción o de la reparación de inmuebles o de accesorios fijos (fixtures) por lo general están exentos, mientras que las ventas o compras de materiales de construcción en la mayoría de los casos están gravadas. Un contratista es toda persona que repara bienes incorporados a un inmueble, incorpora bienes a un inmueble o gestiona su incorporación. Los accesorios fijos, es decir, los equipos que deben incorporarse a un edificio para funcionar bien pero que siguen siendo identificables como un artículo separado, incluyen los aires acondicionados centrales, los calentadores de agua, los trituradores de desperdicios, los lavavajillas empotrados y los calefactores (furnaces).

Un bien queda incorporado (annexed) al inmueble cuando pasa a ser parte del inmueble, o cuando instalarlo o retirarlo requiere habilidades o herramientas especializadas y el trabajo lo hace o lo supervisa un profesional reconocido del oficio, es decir, alguien que debe tener licencia, como un plomero o un electricista.

Opciones 1, 2 y 3: una sola elección para todos los trabajos

Antes de hacer cualquier trabajo de construcción en Nebraska, el contratista debe estar inscrito en la Contractor Registration Database (la base de datos de registro de contratistas), y elige una de tres opciones (Options) para la forma en que se gravan sus materiales de construcción. La opción se aplica a todos sus contratos de construcción, no puede usar más de una a la vez, y el contratista que no elige ninguna se trata como de la opción 1.

Opción	Materiales de construcción	Su factura por trabajo de contratista
1: minorista	Inventario exento de impuesto	Impuesto sobre los materiales; ninguno sobre la mano de obra indicada por separado
2: consumidor, con impuesto pagado	Impuesto pagado al comprarlos	Sin impuesto sobre las ventas en ninguna parte
3: consumidor, sin impuesto	Comprados sin impuesto; impuesto sobre el uso al sacarlos del inventario o recibirlos en el lugar de la obra	Sin impuesto sobre las ventas en ninguna parte

• Opción 1: estos contratistas deben tener un Nebraska Sales Tax Permit (el permiso del impuesto sobre las ventas del estado), que se obtiene presentando la Nebraska Tax Application, Form 20 (la solicitud de registro de impuestos), y les cobran el impuesto a todos sus clientes, incluidos otros contratistas, sobre el total cobrado por los materiales de construcción que incorporan o usan para reparar accesorios fijos o bienes incorporados. Si cobran un solo monto por materiales y mano de obra, el impuesto se aplica a todo el monto.
• Opciones 2 y 3: según la guía para paisajistas del Department of Revenue (el departamento de impuestos del estado), estos contratistas no pueden cobrar impuesto sobre las ventas en ninguna parte de la factura cuando trabajan como contratistas, sin importar cómo se indiquen los cargos. Necesitan un permiso del impuesto sobre las ventas si también hacen ventas minoristas.
• El cambio de opción se aplica a todos los contratos en curso, además de los nuevos. Pasar de un inventario sin impuesto (opción 1 o 3) a la opción 2 implica remitir el impuesto sobre el uso por los materiales de construcción que haya en el inventario en la fecha en que el cambio entra en vigor.

Gravado con cualquier opción

Sea cual sea su opción, el contratista es minorista de los bienes que no incorpora al inmueble. Cobra el impuesto sobre el total cobrado por instalar artículos que normalmente no quedan incorporados, como cortinas, aires acondicionados de ventana y cercas contra sedimentos (silt fencing), y por reparar o fabricar bienes muebles que no incorpora. Los servicios de limpieza de edificios, control de plagas y seguridad que presta un contratista son ventas minoristas, gravadas sobre el cargo total. La limpieza de un edificio en construcción y el control de plagas antes, durante o después de la construcción también están gravados, y el contratista no puede comprar esa limpieza sin impuesto para reventa.

La línea de impuesto en una factura de Nebraska

La Reg-1-039 exige que los minoristas cobren la totalidad del impuesto estatal y local sobre las ventas y que lo cobren como una partida separada y distinta del precio de venta. Los reglamentos permiten que ciertos minoristas incluyan el impuesto en el precio, entre ellos las máquinas que funcionan con monedas, las bebidas alcohólicas que se consumen en el local, las entradas a espectáculos y el servicio de comidas y bebidas preparadas. Fuera de esos casos, es un delito menor de clase IV (Class IV misdemeanor) anunciar o dar a entender que el impuesto se asumirá, absorberá o reembolsará, o que no se sumará al precio, con frases como “venta libre de impuestos” o “nosotros pagamos su impuesto sobre las ventas”.

Cuando una misma factura combina ventas minoristas, trabajo de contratista y servicios exentos, indique por separado la parte exenta; si no, todo el monto cobrado está gravado.

Jardinería, paisajismo y cuidado del césped

La Nebraska Sales and Use Tax Guide for Landscapers (la guía del impuesto para paisajistas) divide el trabajo en tres tipos:

• Ventas minoristas (gravadas): instalar plantas vivas, aunque las aporte el cliente; vender plantas vivas, plantadas o no; la iluminación de jardín de bajo voltaje o solar; y la nivelación fina o de acabado o la tela y el mantillo que se colocan junto con la plantación. En el ejemplo de York de la guía, un plan de diseño con plantación está gravado en su totalidad, incluidos los honorarios de diseño, el equipo y el millaje, sin importar cómo los indique la factura.
• Proyectos de contratista de construcción: construir o reparar cercas, muros de contención, estanques, aceras, senderos o bermas; la nivelación gruesa para una estructura; la iluminación de jardín de 110–120 voltios con cableado fijo; colocar o volver a colocar mantillo en canteros existentes; e instalar o reparar aspersores subterráneos. La mano de obra de contratista está exenta, y los materiales siguen la opción del paisajista. El paisajista que también es contratista debe elegir una opción e inscribirse en la Contractor Registration Database.
• Servicios exentos: la poda de árboles, el corte del césped, la aplicación de fertilizante o de control de malezas en plantas vivas, la aireación, el rastrillado, la remoción de nieve y el deshielo, y la eliminación de la paja (dethatching). El control de larvas (grubs), insectos y animales es un servicio gravable de control de plagas, y un programa de cuidado del césped facturado como un solo monto global sin detallar el control de plagas está gravado en su totalidad.

Limpieza de edificios, lavado a presión y climatización (HVAC)

En Nebraska, la limpieza y el mantenimiento de edificios están gravados, por dentro y por fuera, en edificios comerciales y residenciales, casas y apartamentos: la limpieza de casas y oficinas, los servicios de conserjería o de limpieza doméstica, la limpieza de alfombras y pisos, el lavado de ventanas, la limpieza de canaletas, la limpieza de calefactores, ductos o chimeneas y la limpieza de alcantarillas y desagües. También lo están la limpieza con chorro de arena y el lavado a presión del exterior de los edificios. Quienes prestan estos servicios cobran el impuesto local sobre las ventas a la tasa del lugar donde se presta el servicio. La remoción de nieve, con quitanieves o de otro modo, el corte del césped y la limpieza del patio, la limpieza de piscinas al aire libre y la limpieza de fosas sépticas no son limpieza ni mantenimiento de edificios.

Las preguntas frecuentes del departamento sobre servicios tratan la limpieza de un calefactor, un aire acondicionado, una bomba de calor, los ductos, las alcantarillas o los desagües que están dentro de un edificio o conectados a él como limpieza de edificios gravable, no como mano de obra de contratista. La reparación de un calefactor sigue las opciones: el contratista de la opción 1 cobra el impuesto sobre el filtro y las piezas y nada sobre la mano de obra indicada por separado, mientras que los contratistas de las opciones 2 y 3 pagan el impuesto sobre las piezas según su opción y no cobran impuesto por la reparación. En el caso de un lavavajillas empotrado, el contratista de la opción 1 cobra el impuesto sobre el lavavajillas y nada sobre la mano de obra de instalación indicada por separado, y el contratista de la opción 2 o 3 no muestra impuesto en la factura por ninguno de los dos.

Impuesto local y Good Life Districts

Las ciudades y los condados de Nebraska pueden sumar un impuesto local sobre las ventas y el uso, con tasas de 0.5% a 2%. Por lo general, el punto de entrega determina la tasa, y la herramienta Sales Tax Rate Finder del departamento (el buscador de tasas) da la tasa de una dirección de entrega. El contratista de la opción 3 remite el impuesto sobre el uso a la tasa del lugar donde los materiales salen de su inventario, que suele ser su local de negocios, o a la tasa del lugar de la obra si se entregan allí.

Los Good Life Districts (GLD, unos distritos especiales del estado) tienen sus propias reglas sobre la tasa estatal. Desde el 1 de octubre de 2025, solo el GLD Avenue One (801) mantiene la tasa estatal de GLD de 2.75%, para los minoristas que eligen ser minoristas del distrito (good life district retailers), con algunas exclusiones. El Sales Tax Rate Finder muestra los límites de los distritos.