El impuesto sobre las ventas de Misuri en sus facturas

En Misuri (MO), el contratista por lo general es el consumidor final de los materiales que pasan a formar parte del inmueble que mejora. Paga el impuesto al comprarlos y, en el caso habitual, en que el cliente adquiere la propiedad solo después de la instalación, no le cobra impuesto sobre las ventas al cliente.

La licencia de ventas minoristas de Misuri

Toda persona con un local de negocios en Misuri que vende o arrienda mercancías, o presta un servicio gravable, a un consumidor final debe cobrar y remitir el impuesto sobre las ventas de Misuri, y necesita una licencia de ventas minoristas de Misuri (Missouri retail sales license) antes de hacer ventas. Vender sin ella acarrea una multa de $500 por el primer día y de $100 por cada día siguiente, hasta $10,000. Regístrese en el Online Business Registration (el registro de negocios en línea) del Department of Revenue (el departamento de impuestos del estado) o con el Form 2643, Missouri Tax Registration Application (la solicitud de registro de impuestos de Misuri).

Contratistas: la transmisión de la propiedad decide a quién se grava

La regla de Misuri para contratistas, 12 CSR 10-112.010 (una regla del código de reglamentos del estado), define como contratista a toda persona que acuerda mejorar, reparar, reemplazar, levantar o alterar un inmueble. Por lo general, el contratista es el usuario y consumidor final de los materiales y suministros que usa en un contrato de construcción y que pasan a formar parte de la mejora terminada, así que sus proveedores deben el impuesto por esas ventas, que no son para reventa.

• La propiedad se transmite después de la fijación: el contratista paga el impuesto por su compra y no cobra impuesto cuando la propiedad pasa al cliente. Por lo general, la propiedad se transmite después de terminada la instalación, salvo que el contratista y el comprador acuerden expresamente otra cosa.
• La propiedad se transmite antes de la fijación: el contratista no paga el impuesto por su compra, pero debe cobrar el impuesto sobre el precio de venta del artículo.
• Operadores mixtos: el negocio que compra materiales tanto para consumirlos como contratista como para revenderlos como minorista paga el impuesto sobre los materiales destinados a un trabajo de contratación al comprarlos, y paga el impuesto sobre las ventas o sobre el uso sobre el precio de compra original de todo lo que retire de su inventario para un trabajo de contratación.

Entidades exentas, exenciones que se trasladan y trabajos fuera del estado

• Certificados de exención del proyecto: el contratista, y sus subcontratistas, que construyen, reparan o remodelan instalaciones para una entidad exenta que figura en la regla pueden comprar exentos de impuesto los materiales que se incorporan al proyecto o se consumen en él, si la entidad entrega un certificado de exención del proyecto (project exemption certificate). La lista incluye las subdivisiones políticas, el gobierno federal, las organizaciones religiosas y benéficas, las escuelas públicas y privadas y las instituciones de educación superior, y el Missouri Department of Transportation (el departamento de transporte del estado). No se exige un formulario específico, pero el certificado debe incluir la información que enumera la regla.
• “Consumido” significa que se agota en ese trabajo, como el papel de lija, el combustible para hacer funcionar el equipo y las brocas, no las herramientas manuales, los cascos ni los buldóceres.
• Exenciones que se trasladan: algunas exenciones basadas en el uso que el propietario le da a un artículo, como la exención de la maquinaria de manufactura, pueden trasladarse al contratista que lo vende y lo instala.
• Trabajos fuera de Misuri: los bienes que un contratista compra en Misuri para usarlos en una obra de construcción en otro estado están gravados en la compra, salvo que el contrato sea con una entidad autorizada a emitir un certificado de exención según la ley de ese otro estado.

Servicios: gravados solo cuando una ley lo dispone

La regla de Misuri 12 CSR 10-103.600 establece que la venta de bienes muebles tangibles está gravada salvo que una ley específica la exima, mientras que un servicio no está gravado salvo que una ley específica autorice gravarlo. Cuando una venta incluye bienes y un servicio no gravable vendido por separado, solo se gravan los bienes.

• Mano de obra de reparación: según esta regla, si el cargo por una reparación o un servicio personal se indica por separado de los bienes usados para hacerlo, el cargo por el servicio no está gravado. Si no se indica por separado, todo el precio está gravado, salvo que los bienes representen menos del 10% del precio de venta total; en ese caso, nada está gravado, y el vendedor paga el impuesto por su compra de los bienes. Las reparaciones de inmuebles son trabajo de contratista y, en cambio, siguen la regla de la transmisión de la propiedad explicada arriba.
• La mano de obra de fabricación está gravada como parte de la venta del bien fabricado, aunque se indique por separado en la factura.
• Césped en rollo (12 CSR 10-103.876): el instalador que compra césped en rollo para mejorar un inmueble como contratista o subcontratista paga el impuesto sobre el césped. El instalador que compra césped en rollo para reventa y lo vende a consumidores, no como contratista, cobra el impuesto sobre el césped, y su mano de obra de instalación indicada por separado también está gravada si la instalación forma parte de la venta del césped.

La línea de impuesto en una factura de Misuri

• Quién debe el impuesto: según la RSMo 144.080 (una sección de las leyes revisadas de Misuri), el vendedor le cobra el impuesto al comprador en la medida de lo posible, pero no poder cobrarlo no lo libera de pagarlo.
• Absorber el impuesto: el vendedor puede anunciar o decirle a un cliente que asumirá o absorberá todo el impuesto o parte de él solo si el monto que absorbe se indica en la factura o el recibo. Infringir esta sección es un delito menor.
• La tasa total: el vendedor que vende más de $500,000 en mercancías al año y le entrega al comprador un recibo de venta o una factura debe indicar claramente en ese documento la tasa total de todos los impuestos estatales y locales sobre las ventas que se aplican a la venta.
• Trabajo por contrato: cuando la propiedad se transmite después de la instalación, usted ya pagó el impuesto sobre sus materiales y no cobra ninguno, así que no hay línea de impuesto por ellos.

Las preguntas frecuentes del departamento sobre la declaración del impuesto sobre las ventas vinculan su declaración con sus facturas: el impuesto sobre las ventas cobrado no forma parte de sus ingresos brutos, pero solo puede restarlo de ellos si se lo indicó por separado a sus clientes.

Impuesto local sobre las ventas: la ubicación del vendedor

Las ciudades, los condados y ciertos distritos de Misuri, como los distritos de bomberos, pueden sumar impuestos locales sobre las ventas, y el vendedor cobra la tasa estatal y local combinada de su propia ubicación. El impuesto local sobre el uso depende de la tasa combinada del lugar de Misuri donde los bienes se almacenan, usan o consumen. Los cambios de las tasas locales entran en vigor el primer día de un trimestre calendario, y el portal de tasas del departamento muestra las tasas de direcciones de todo Misuri.