El impuesto sobre las ventas y el contractor's tax de Misisipi en sus facturas

Misisipi (MS) grava a los contratistas de dos maneras. El contratista principal (prime contractor) de una obra no residencial de más de $10,000 paga un contractor’s tax (el impuesto de los contratistas) de 3.5% sobre el precio del contrato, mientras que las viviendas y las obras más pequeñas se gravan a la tasa minorista regular: sobre los materiales, sobre los ingresos brutos de los oficios de la lista o sobre el precio con la instalación incluida.

Registro: un permiso, y un certificado para los contratistas

Misisipi grava la venta de bienes muebles tangibles y de diversos servicios, sobre el producto bruto de las ventas o sobre los ingresos brutos, según el tipo de negocio. El vendedor cobra el impuesto al consumidor o comprador final y lo conserva en fideicomiso para el estado. El permiso del impuesto sobre las ventas no tiene costo. Además, todo contratista general o principal y todo subcontratista que haga mejoras en inmuebles en Misisipi debe obtener un Sales and Use Tax Certificate of Registration (el certificado de registro del impuesto sobre las ventas y el uso), sin importar cuántos trabajos tenga.

Obras no residenciales de más de $10,000: el contractor’s tax de 3.5%

El reglamento de Misisipi aplica el contractor’s tax al monto total de todo contrato de más de $10,000, salvo la construcción residencial, para construir, edificar, levantar, reparar, nivelar, excavar o ampliar mejoras como un edificio, un puente, una cerca o un sistema de aire acondicionado, calefacción o electricidad.

• Quién paga: el contratista principal, en todos los contratos no residenciales y comerciales, aun cuando el propietario sea una entidad gubernamental, exenta o sin fines de lucro. No puede deducir los montos pagados a subcontratistas, arquitectos, ingenieros ni paisajistas.
• Los subcontratistas de un contrato principal calificado no deben impuesto sobre el precio del subcontrato, salvo que el contratista principal no pague.
• Material Purchase Certificate (MPC, el certificado de compra de materiales): antes de que empiece el trabajo, el contratista principal solicita un MPC para el contrato. Este les permite al contratista y a sus subcontratistas comprar libres de impuesto los materiales y servicios que pasan a ser un componente de la estructura.
• Pago antes de que empiece el trabajo: en un contrato de más de $75,000, el contractor’s tax y cualquier impuesto sobre el uso que se deba tienen que pagarse antes de que empiece el trabajo, salvo que usted presente una fianza ante el Department of Revenue (el departamento de impuestos del estado). Sin una sede física en Misisipi, debe pagar por adelantado los impuestos de todo contrato de más de $10,000 o garantizarlo con una fianza.

Los apartamentos y condominios no son residenciales. Para el contractor’s tax, las residencias excluyen los hoteles, moteles, apartamentos, condominios, hogares de ancianos o de jubilados, iglesias y otros establecimientos comerciales. Un “apartamento” es un conjunto de cuatro o más viviendas en un terreno continuo, con cocina y un mismo propietario, que se alquilan a inquilinos y no a huéspedes de paso; un grupo de casas unifamiliares no lo es. Construir, renovar o reparar apartamentos y condominios está sujeto al impuesto de 3.5%, salvo que el trabajo sea de $10,000 o menos.

Viviendas y obras de $10,000 o menos: la tasa minorista regular

Construir, reparar o ampliar una residencia, como una casa, una casa móvil, una cabaña de verano o un campamento de pesca o de caza, está excluido del contractor’s tax. Los materiales y servicios para la construcción residencial se gravan a la tasa minorista regular, la tasa estatal que aparece en esta página. Las preguntas frecuentes del departamento dicen que los contratistas de viviendas residenciales pagan esa tasa sobre los materiales y los servicios gravables.

En los contratos de $10,000 o menos:

• Si el trabajo incluye un servicio gravado según la Section 27-65-23 (una sección del Mississippi Code, las leyes del estado; los oficios de la lista más abajo), usted debe la tasa minorista regular sobre sus ingresos brutos.
• Si no lo incluye, no debe impuesto sobre los ingresos brutos, pero paga el impuesto sobre las ventas o el uso a la tasa minorista regular sobre todas sus compras gravables.

Oficios gravados: una lista definida de servicios

La Section 27-65-23 grava los ingresos brutos de los negocios de la lista a la tasa estatal que aparece en esta página. La lista incluye la instalación o reparación de aire acondicionado; el trabajo eléctrico, el cableado y la reparación o instalación de equipo eléctrico; la nivelación, la excavación, el zanjeo, el dragado y la jardinería y paisajismo; el aislamiento; la plomería y el montaje de tuberías; la reparación de equipos de refrigeración; el control de termitas y plagas; los talleres de hojalatería y chapa metálica; y la soldadura.

Cuando un negocio de esa lista trabaja como contratista principal, por más de $10,000, en las obras no residenciales de construcción o reparación que abarca el contractor’s tax, paga en su lugar el contractor’s tax de 3.5%.

Techos, revestimientos, baldosas y cercas: impuesto sobre el precio instalado

Si usted vende e instala bienes muebles, el producto bruto de sus ventas incluye los cargos de instalación.

• Un contrato de menos de $10,000 que sea principalmente para vender e instalar bienes como techos, baldosas o alfombras se grava sobre su precio completo con la instalación incluida, mano de obra y materiales, a la tasa minorista regular.
• Lo mismo ocurre con un contrato similar para una estructura no comercial, por cualquier monto.
• Un contrato comercial de más de $10,000 para instalar techos, revestimientos, baldosas, vidrio, recubrimientos de pisos o cercas puede calificar para el contractor’s tax de 3.5%.

Su factura y el contractor’s tax

• Impuesto sobre las ventas: sobre los ingresos brutos de los oficios de la lista y sobre las ventas con instalación, cóbrelo a su cliente, el consumidor o comprador final. Un trabajo en el que usted no debe impuesto sobre los ingresos brutos y, en cambio, paga el impuesto sobre sus compras, o un trabajo sujeto al contractor’s tax, no lleva impuesto sobre las ventas que usted deba cobrar. Si cobra de más y no puede devolvérselo al cliente, la ley de Misisipi le exige pagar al estado lo cobrado de más.
• Contractor’s tax: el departamento dice que se le impone a usted, no a su cliente, sea quien sea el dueño de la propiedad, y que el propietario del proyecto no puede pagarlo en su lugar. Su Guide for Construction Contractors (la guía para contratistas de construcción) incluye el impuesto en la oferta: multiplique el total del contrato antes del impuesto por 1.0362694. En su ejemplo, un contrato de $100,000.00 se convierte en una oferta de $103,626.94, que incluye $3,626.94 de contractor’s tax. Ese total es la oferta y el monto con el que se califica el contrato ante el departamento.

Impuesto local: Tupelo y Jackson

Misisipi tiene dos impuestos locales sobre las ventas, ambos de ciudades, y ninguno a nivel de condado. Tupelo agrega 0.25% sobre todas las ventas al por menor de los negocios dentro de sus límites municipales y sobre los servicios que se prestan allí. Jackson agrega 1% sobre ciertas ventas al por menor de los negocios dentro de sus límites y sobre los servicios que se prestan allí; la Notice 72-14-2 (un aviso del departamento) enumera las ventas excluidas. Muchas ciudades y condados también aplican impuestos de turismo y desarrollo económico, por lo general a hoteles, moteles, restaurantes y bares.

Jardinería y paisajismo y corte de césped

• La jardinería y paisajismo es un servicio gravado: los negocios de nivelación, excavación, zanjeo, dragado o jardinería y paisajismo deben el impuesto sobre las ventas a la tasa regular sobre sus ingresos brutos. Como contratista principal en una obra comercial de jardinería y paisajismo de más de $10,000, usted debe en su lugar el contractor’s tax.
• Lo que cuenta: modificar el terreno dándole contorno o forma o alterándolo funcionalmente, lo que incluye plantar flores, arbustos o árboles, establecer céspedes y jardines, y construir formas del terreno, muros de contención, arriates y elementos acuáticos.
• Lo que no cuenta: podar árboles, cortar el césped, recortar setos y otros trabajos de mantenimiento similares. Tampoco cuenta plantar o esparcir materiales que aporta el propietario, cuando usted muestra por separado en la factura los cargos por ese trabajo.
• En un contrato sujeto al contractor’s tax, los montos de actividades no gravables, como cortar el césped y podar árboles, pueden excluirse del monto gravable.

Punto de atención: califique el contrato antes de empezar el trabajo

Un contratista sujeto a la Section 27-65-21, el contractor’s tax, debe solicitar un MPC que identifique el contrato específico antes de empezar el trabajo; los contratos de construcción residencial no califican para uno. Si no obtiene el MPC antes de empezar el trabajo, o no paga por adelantado o garantiza con fianza el contractor’s tax y el impuesto sobre el uso, no puede ejecutar el contrato hasta que lo haga. Se debe una multa del 10% sobre todas las deficiencias.