El impuesto sobre las ventas de Minnesota en sus facturas

En Minnesota (MN), los contratistas pagan el impuesto sobre las ventas o sobre el uso de sus materiales y no cobran impuesto sobre las ventas en los contratos de construcción. Sin embargo, varios servicios que venden los oficios están gravados por sí mismos, entre ellos la limpieza de edificios y el cuidado del césped.

Minnesota Tax ID y cuenta del impuesto sobre las ventas y el uso

Antes de hacer cualquier venta gravable en Minnesota, regístrese para obtener un Minnesota Tax ID Number (el número de identificación fiscal del estado) y una cuenta del impuesto sobre las ventas y el uso (Sales and Use Tax account). Al registrar esa cuenta, usted acepta cobrar el impuesto sobre las ventas de Minnesota y remitírselo al estado.

Contratos de construcción: impuesto sobre los materiales, ninguno sobre el contrato

Los contratistas y subcontratistas, incluidos los especializados, celebran contratos de construcción para suministrar los materiales y la mano de obra con los que se construye, altera o mejora un inmueble. Pagan el impuesto sobre las ventas de Minnesota por los materiales, los suministros y el equipo que usan para terminar el contrato al comprarlos, o el impuesto sobre el uso si el proveedor no les cobró el impuesto sobre las ventas de Minnesota.

Según el Department of Revenue (el departamento de impuestos del estado), usted mejora un inmueble cuando repara, reemplaza o incorpora elementos como calefactores (furnaces), trituradores de desperdicios, lavavajillas y placas de cocina empotrados, calentadores de agua y aires acondicionados centrales, o cuando trabaja en la plomería o el cableado eléctrico. La mano de obra de construcción, que incorpora bienes a un inmueble de forma permanente o levanta una estructura concebida como permanente, no está gravada.

Ventas minoristas, electrodomésticos y mano de obra de instalación

• Artículos que no se incorporan a un inmueble: venderlos es una venta minorista gravable, y el impuesto se aplica sobre el precio de venta total, incluidos los cargos de instalación y entrega.
• Electrodomésticos: los electrodomésticos independientes que no están empotrados están gravados. Los electrodomésticos empotrados que instala un contratista y que están diseñados para ir debajo de la encimera, como un lavavajillas, son bienes inmuebles y no están gravados. Según la parte 8130.1200 de las Minnesota Rules (el reglamento administrativo del estado), el comerciante que reemplaza los refrigeradores de una vivienda de cuatro unidades hace una venta minorista, no un contrato de construcción.
• Mano de obra de instalación y de fabricación: la mano de obra de instalación (colocar un artículo en su sitio, o conectarlo, ajustarlo o programarlo) está gravada cuando el artículo vendido está gravado, y la mano de obra de fabricación está gravada tanto si el cliente aporta los materiales como si no.
• Artículos accesorios en un trabajo a precio global: el reglamento no convierte al contratista con un contrato de construcción a precio fijo o global en minorista de los bienes muebles que transfiere solo de forma accesoria, como parte del proyecto, si esos bienes son una parte poco significativa del precio total del contrato.

El contratista-minorista, que mejora inmuebles y además vende al por menor materiales de construcción y otros artículos, factura de dos maneras. En un contrato de construcción no desglosa el impuesto sobre las ventas; en una venta minorista cobra el impuesto sobre el precio de venta total y lo desglosa. En el ejemplo del departamento, un contratista de techos que le vende tejas a un cliente sin instalarlas ha hecho una venta minorista.

Iglesias, escuelas y agencias de gobierno

Cuando usted contrata con una organización exenta, como una iglesia, una escuela o una agencia de gobierno, por lo general sigue debiendo el impuesto sobre las ventas de Minnesota por sus materiales y suministros, y la condición de exenta de esa organización no puede usarse para comprar materiales para un contrato a precio global que cubre mano de obra y materiales. Solo puede comprar materiales exentos como agente de compras designado por la organización, y en ese caso la organización adquiere la propiedad al momento de la entrega, asume el riesgo de pérdida y responde por los materiales defectuosos.

Servicios gravables en Minnesota: la lista del departamento

Algunos servicios están gravados, en categorías que enumera el departamento, entre ellas la limpieza y el mantenimiento de edificios, los servicios de mantenimiento de jardines y paisajes, los cargos de entrega, los servicios de detectives, de seguridad y de alarmas, y los servicios de telecomunicaciones. El departamento aclara que cada categoría puede incluir algunas actividades que no están gravadas.

Limpieza de edificios, lavado a presión y limpieza de ductos

Minnesota grava la limpieza y el mantenimiento de edificios, por dentro y por fuera, en edificios comerciales y residenciales, casas y apartamentos; la categoría no incluye las reparaciones de edificios.

• Gravados: la limpieza de alfombras, pisos y ventanas, los servicios de conserjería, la limpieza de oficinas y baños, la limpieza de canaletas y chimeneas, la limpieza de piscinas, el lavado a presión de un edificio y la limpieza de ductos, calefactores y sistemas de ventilación.
• No gravados: la pintura y la colocación de papel tapiz, las reparaciones de inmuebles y de sistemas mecánicos, la limpieza con chorro de arena del exterior de los edificios, el bombeo de fosas sépticas, la limpieza de alcantarillas y desagües, y la remoción de nieve con quitanieves.

La lista menciona el lavado a presión de un edificio; sobre otras superficies, como las entradas de vehículos o las terrazas (decks), consulte al Department of Revenue. Un contrato que incluye servicios gravables y no gravables está gravado sobre el monto total, salvo que los servicios no gravables se muestren por separado; así que muestre la reparación de un calefactor por separado de la limpieza de un calefactor o de unos ductos del mismo contrato, o todo el contrato quedará gravado.

El cuidado del césped está gravado; la construcción de jardines y paisajes, no

Los servicios de césped, jardín y árboles están gravados cuando los presta cualquier persona que se dedica a ese negocio, incluso con un contrato de mantenimiento: la aireación, la eliminación de la paja (dethatching), la fertilización, el corte y el recorte del césped, el control o la eliminación de malezas, insectos, roedores u hongos, el rastrillado, la limpieza de primavera y otoño y la resiembra. También están gravadas la poda y la remoción de árboles, arbustos y matorrales, incluso en la limpieza después de una tormenta o un desastre, salvo que la remoción forme parte del desmonte de un terreno. Los servicios de césped que forman parte de un proyecto inicial de jardinería y paisajismo no están gravados.

Un contrato de construcción de jardines y paisajes no está gravado, y el paisajista paga el impuesto sobre las ventas o sobre el uso de las plantas, los árboles, los arbustos, el césped en rollo y los demás materiales, suministros y equipo que usa. Entre los ejemplos del departamento están construir una terraza (deck), nivelar el terreno, instalar senderos, muros de contención o iluminación nocturna de jardín, y plantar árboles, arbustos y plantas perennes. El cambio de plantas y mantillo según la temporada es un servicio de jardinería gravado.

La línea de impuesto en una factura de Minnesota

El vendedor agrega el impuesto sobre las ventas al precio de venta y lo muestra por separado en el recibo o la factura, o bien lo incluye en el precio y marca el artículo con “tax included” (impuesto incluido), o exhibe un letrero que indique que el impuesto está incluido.

Cuando facture mejoras a inmuebles, incluidas las reparaciones, traslade el impuesto que pagó como parte del costo de los materiales, no desglose el impuesto sobre las ventas y no cobre impuesto sobre las ventas en el contrato de construcción. Si cobra indebidamente el impuesto sobre las ventas por artículos que pasan a formar parte de un inmueble y su cliente pide un reembolso, el departamento puede liquidarle a usted el impuesto sobre las ventas o sobre el uso sobre el costo de los materiales usados en el contrato.

Los impuestos locales siguen al cliente

Algunas ciudades y condados de Minnesota tienen impuestos locales sobre las ventas y el uso, y todo vendedor, esté donde esté, los cobra según el lugar donde el cliente recibe el producto o servicio gravable. La herramienta Sales Tax Rate Calculator del departamento (la calculadora de tasas) encuentra la tasa estatal y local combinada de una dirección, pero no la mayoría de los impuestos locales especiales, que usted debe sumar por su cuenta; algunos de ellos los administra un gobierno local, no el departamento.