El impuesto sobre las ventas de Míchigan en sus facturas

En Míchigan (MI), el contratista que construye, altera, repara o mejora inmuebles ajenos paga el impuesto sobre las ventas o sobre el uso de sus materiales y no le cobra impuesto sobre las ventas a su cliente. Puede recuperar ese impuesto dentro de su precio, pero no puede desglosarlo en la factura como si estuviera cobrando el impuesto sobre las ventas.

Licencia del impuesto sobre las ventas: los minoristas la necesitan, los contratistas no

En Míchigan, el impuesto sobre las ventas lo remiten los minoristas, es decir, las personas o los negocios que venden bienes muebles tangibles al consumidor final, y cada uno de ellos necesita una licencia del impuesto sobre las ventas de Míchigan. La licencia es gratuita, se emite cada año y es válida de enero a diciembre. Regístrese en el portal Michigan Treasury Online (MTO) o con el Form 518, Registration for Michigan Taxes (el formulario de registro para los impuestos de Míchigan).

Los contratistas y subcontratistas no necesitan la licencia, porque el Treasury de Míchigan (el departamento de impuestos del estado) los considera consumidores finales de los materiales que fijan a los inmuebles. El contratista que además vende al por menor sí la necesita, como se explica más abajo.

Los contratistas son consumidores según el RAB 2025-18

El Revenue Administrative Bulletin 2025-18 (RAB 2025-18, un boletín administrativo del Treasury) considera al contratista que construye, altera, repara o mejora inmuebles ajenos como consumidor de lo que usa: paga el impuesto sobre las ventas o sobre el uso de su equipo, sus suministros y sus materiales, incluidos los que se fijan a un inmueble de Míchigan y pasan a formar parte de su estructura. Como ya pagó ese impuesto, el contratista de Míchigan no puede cobrarle directamente a su cliente el impuesto sobre las ventas o sobre el uso, pero sí puede incluirlo en el precio total del contrato como un gasto general.

La página Construction FAQ del Treasury (sus preguntas frecuentes sobre la construcción) considera contratista a quien se dedica a la jardinería y el paisajismo: paga el impuesto sobre los materiales, el equipo y los suministros que usa para cumplir el contrato y no les cobra impuesto sobre las ventas a sus clientes, aunque puede incluir ese impuesto en su costo.

Proyectos exentos: solo los de la lista del boletín

La exención del contratista para los bienes que se fijan a un inmueble o pasan a formar parte de su estructura se aplica solo en los diez casos que enumera el RAB 2025-18, como los hospitales sin fines de lucro, las viviendas sin fines de lucro que reúnen los requisitos, los recintos de culto de las iglesias (church sanctuaries) y los centros de datos que reúnen los requisitos. Para reclamar la exención en cualquiera de esos casos, salvo en el de la recuperación de terrenos contaminados (brownfield), que tiene su propio formulario, el contratista le entrega a su proveedor un certificado de exención (exemption certificate), u otros datos de identificación y el motivo, y también debería presentar el Form 3520, Contractor Eligibility Statement (la declaración de elegibilidad del contratista), con los datos del propietario del inmueble.

• Otras solicitudes de exención no cubren los bienes fijados al inmueble. Si su cliente le presenta cualquier otra solicitud de exención, como la exención por procesamiento industrial o una autorización de pago directo (direct pay authorization), usted sigue debiendo el impuesto sobre el uso de los bienes que fija a su inmueble.
• El Form 3520 firmado por el propietario no lo protege. Si una auditoría u otro medio revela que parte de los bienes no reúne los requisitos, usted debe el impuesto sobre el uso de esa parte como su consumidor.

Cuándo un contratista de Míchigan actúa como minorista

Un contratista hace una venta minorista cuando vende en mostrador materiales de construcción u otros bienes muebles tangibles. También la hace cuando, en un contrato de construcción, vende bienes que no se consumen, no se fijan al inmueble ni pasan a formar parte de su estructura, sino que siguen siendo bienes muebles tangibles; entre los ejemplos más probables que da el Treasury, según los hechos de cada caso, están los electrodomésticos no empotrados y los aires acondicionados de ventana. Por esas ventas debe el impuesto sobre las ventas, puede cobrárselo al cliente y debe tener licencia conforme a la General Sales Tax Act (la ley general del impuesto sobre las ventas), salvo que esté registrado conforme al Streamlined Sales and Use Tax Agreement (un acuerdo entre estados para simplificar este impuesto) y no esté obligado por otro motivo a tener una licencia de Míchigan.

Servicios: algunos están sujetos al impuesto sobre el uso en Míchigan

El impuesto sobre las ventas de Míchigan grava las ventas minoristas de bienes muebles tangibles, y el Treasury señala que el impuesto sobre el uso también se aplica a ciertos servicios, como las telecomunicaciones y el alojamiento en hoteles o moteles. Un negocio que repara, mejora o altera bienes muebles tangibles ajenos y que además vende bienes necesita una licencia del impuesto sobre las ventas, y cualquier bien que el cliente se lleve en relación con la reparación es una venta minorista sujeta al impuesto sobre las ventas.

La línea de impuesto en una factura de Míchigan

• Obras sobre inmuebles: sin línea de impuesto. Según la Construction FAQ del Treasury, los contratistas no les cobran impuesto sobre las ventas a sus clientes y no pueden desglosar el impuesto como si estuvieran facturando el impuesto sobre las ventas. Usted puede facturar todos los costos del contrato, incluido el impuesto que pagó, como parte de su precio: ese impuesto es un costo más de su negocio. Las excepciones son las ventas minoristas que se describen abajo y el contratista que se presenta de forma constante ante el público como minorista: según el RAB 2025-18, ese contratista cobra y remite el impuesto sobre las ventas sobre el precio de venta de los bienes, y si ese monto resulta menor que el impuesto sobre las compras para sus contratos, debe la diferencia.
• Ventas minoristas: se puede agregar el impuesto. La sección 23 de la General Sales Tax Act (MCL 205.73) permite que el minorista agregue el impuesto al precio de venta, calculado hasta el tercer decimal y redondeado a un centavo entero: hacia arriba cuando el tercer decimal es mayor que 4 y hacia abajo cuando es 4 o menos. El minorista no puede anunciar ni dar a entender al público que el impuesto no forma parte del precio para el consumidor.
• Entrega e instalación de los bienes que usted vende. La mayoría de los cargos por entrega e instalación no están sujetos al impuesto sobre las ventas y el uso si usted los detalla por separado en la factura y conserva registros que muestren cómo calculó el impuesto; la excepción es la venta de electricidad o gas por parte de una empresa de servicios públicos. Si quedan incluidos en el precio del artículo, forman parte de su precio de venta gravable.

Míchigan no tiene impuesto local sobre las ventas

En Míchigan no hay impuesto sobre las ventas municipal, local ni de condado, y el estado no permite que las unidades locales lo impongan, así que una factura de Míchigan no tiene ninguna tasa local que sumar a la tasa estatal que aparece en esta página.