El impuesto sobre las ventas de Massachusetts en sus facturas

En Massachusetts (MA), un contrato para construir, alterar, remodelar o reparar un inmueble no lleva impuesto sobre las ventas para su cliente, porque usted paga el impuesto sobre sus materiales al comprarlos. Su factura necesita una línea de impuesto cuando usted actúa como minorista, por ejemplo al instalar una unidad estándar completa, y en ese caso el impuesto de Massachusetts debe indicarse por separado.

Impuesto sobre las ventas: su cliente lo paga, usted lo cobra

El impuesto sobre las ventas de Massachusetts se cobra sobre el precio de venta o el cargo de alquiler de los bienes muebles tangibles, y el comprador se lo paga al vendedor además del precio de compra. Si vende a clientes de Massachusetts y entrega, repara o instala bienes en el estado, usted es un vendedor: regístrese en el Department of Revenue (DOR, el departamento de impuestos del estado) y exhiba el Sales and Use Tax Registration Certificate (Form ST-1, el certificado de registro del impuesto) del DOR en cada local de su negocio.

Contratos sobre inmuebles: usted es el consumidor de sus materiales

El DOR incluye entre las transacciones generalmente exentas del impuesto sobre las ventas las instalaciones terminadas en virtud de un contrato de construcción, reconstrucción, alteración, mejora, remodelación o reparación de inmuebles. Como contratista o subcontratista, usted paga el impuesto al comprar los materiales que usa para cumplir el contrato.

La excepción es una unidad completa de un artículo estándar que usted instala en un inmueble y que solo necesita instalarse, aplicarse o conectarse. Con esos artículos usted actúa como minorista y debe cobrarle el impuesto sobre las ventas a su cliente.

Servicios: por lo general no gravados, con una pauta del 10% para las piezas

Massachusetts, por lo general, no grava los servicios. Los artículos que usted vende junto con un servicio están gravados y deben detallarse por separado en la factura, y un cargo por instalar bienes muebles tangibles que se muestra por separado no está gravado.

Cuando usted actúa como proveedor de servicios o como vendedor, y no como contratista en un contrato sobre un inmueble, el DOR lo remite al reglamento 830 CMR 64H.1.1, sobre las empresas de servicios (service enterprises). Entre sus ejemplos de empresas de servicios están los plomeros y quienes reparan maquinaria, y como pauta general considera intrascendentes los bienes que usted transfiere cuando valen menos del 10% del cargo total:

• el verdadero objeto es el servicio, y no se transfieren bienes, o solo bienes intrascendentes que no se muestran por separado: el servicio no está gravado, y usted paga el impuesto al comprar los bienes;
• bienes cobrados por separado de la mano de obra, sea cual sea su valor: cobre el impuesto sobre el cargo por los bienes;
• bienes que valen más del 10% del total y no se muestran por separado: cobre el impuesto sobre el cargo total.

Su factura: una línea de impuesto aparte, o ninguna

Cuando cobre el impuesto sobre las ventas de Massachusetts, indíquelo y cóbrelo por separado en todas las facturas, cuentas, exhibiciones de precios y contratos. En un contrato sobre un inmueble en el que usted termina instalaciones y pagó el impuesto sobre sus materiales, no hay impuesto sobre las ventas que cobrarle a su cliente, así que no ponga la línea de impuesto. Agréguela para las unidades estándar completas que venda e instale.

Plomería, electricidad, jardinería y paisajismo: contratista o vendedor

Las guías del DOR para cada oficio trazan la misma línea: en los trabajos sobre inmuebles, por lo general usted actúa como contratista, pero cuando vende materiales y los instala por un precio aparte, es un vendedor y cobra el impuesto sobre el precio de los materiales, no sobre la instalación que se muestra por separado.

• Plomería: un grifo reemplazado con precio aparte se grava solo sobre el grifo; si su precio no se muestra por separado, todo el cargo está gravado cuando el grifo representa más del 10% de él. Una fuga reparada por un precio global, sin mostrar los materiales por separado, no lleva impuesto. Si no paga el impuesto sobre un material gravable al comprarlo, autoliquide el impuesto sobre el uso (use tax) sobre su costo y envíelo al DOR.
• Electricidad: en un contrato a precio global para reemplazar el cableado y las luminarias de un edificio, usted es el consumidor de todo el material. Cuando el verdadero objeto de su cliente es adquirir el material que usted suministra e instala, usted es su vendedor y cobra el impuesto sobre su precio.
• Jardinería, paisajismo y cuidado del césped: en el ejemplo del DOR, un paisajista al que le pagan $300 por suministrar, plantar y cuidar un árbol durante un año paga el impuesto sobre el árbol de $100 y no cobra impuesto sobre los $300. Un vivero que vende un árbol y lo planta sin mostrar por separado el precio del árbol cobra el impuesto sobre todo el cargo, porque el árbol representa más del 10% de él. El cuidado del césped, desde la limpieza de primavera y otoño y el corte hasta la siembra, el césped en rollo, el mantillo de corteza, la aireación y la eliminación de la paja (dethatching), no está gravado para el cliente, y tampoco lo está la remoción de nieve facturada por un precio global.

Impuesto local y contratistas de otros estados

Las ciudades y los pueblos de Massachusetts pueden adoptar impuestos locales sobre comidas, alojamiento y marihuana recreativa.

Un contratista o subcontratista de otro estado siempre debe registrarse en el DOR y pagar el impuesto sobre las ventas o el uso por los materiales del proyecto. En un proyecto de $20,000 o más, materiales incluidos, también debe presentar una fianza de garantía o un pago de garantía (surety payment), fijado como un porcentaje del precio total del contrato, salvo que se aplique una excepción de la página del DOR, como un proyecto solo de mano de obra. Antes de que termine cualquier proyecto, le entrega a quien lo contrató el Certificate of Compliance (el certificado de cumplimiento) del DOR.