El impuesto sobre las ventas de Maryland en sus facturas

En Maryland (MD), usted paga el impuesto sobre las ventas por los materiales que compra para un proyecto en un inmueble, y no le cobra ninguno a su cliente cuando el trabajo mejora el inmueble de forma permanente. Usted cobra el impuesto cuando el material que instala sigue siendo un bien mueble, en las alfombras de pared a pared y en los servicios que Maryland enumera como gravables, como la limpieza de un edificio comercial.

Licencia del impuesto sobre las ventas y el uso, y quién lo cobra

El vendedor cobra al comprador el impuesto sobre las ventas y el uso de Maryland cuando se hace la venta, sin importar cuándo se pague el precio. Usted obtiene una licencia permanente del impuesto sobre las ventas y el uso mediante la solicitud de registro combinado (combined registration application) del portal Maryland Tax Connect. Si vende bienes muebles tangibles con regularidad, como material que instala con un fin temporal o alfombra de pared a pared, necesita esta licencia para usar un certificado de reventa.

Trabajo en inmuebles: impuesto sobre sus materiales, no sobre su mano de obra

La hoja de consejos fiscales del Comptroller of Maryland (la oficina de impuestos del estado) para contratistas de inmuebles dice que usted paga el impuesto sobre las ventas de los materiales y suministros de construcción cuando los compra para un proyecto en un inmueble. Solo puede comprar materiales libres de impuesto con un certificado de reventa si tiene la intención de revenderlos como bienes muebles. Los materiales de construcción, las herramientas y los equipos que compra fuera del estado y trae a Maryland para usarlos aquí también están gravados, pero Maryland le acredita el impuesto sobre las ventas que pagó al otro estado, hasta el monto del impuesto de Maryland, así que solo debe la diferencia, si la hay.

La mano de obra para instalar, levantar, ensamblar o reparar un inmueble no está gravada, ya sea que la muestre por separado o la facture a precio global. La mano de obra para fabricar bienes muebles tangibles está gravada en ambos casos.

¿Inmueble o bien mueble? La prueba de intención

Que el material que usted instala pase a formar parte del inmueble depende principalmente de la intención de quien lo instala o lo fija:

• Mejora permanente: el material destinado a mejorar de forma permanente y sustancial el terreno, los edificios u otros inmuebles es un inmueble. Usted paga el impuesto al comprarlo, y a su cliente no se le cobra impuesto. Entre los ejemplos del Comptroller están los lavavajillas y trituradores de desperdicios empotrados de uso residencial, los gabinetes de cocina (comerciales o residenciales), las cercas, la jardinería y paisajismo, las ventanas y puertas, y los pisos de vinilo, cerámica y laminado.
• Fin temporal: el material instalado con un fin temporal sigue siendo un bien mueble, como los gabinetes y mostradores que se usan en un negocio o el mobiliario modular de oficina. Puede comprarlo con un certificado de reventa, y debe cobrarle a su cliente el impuesto sobre el cargo total del artículo vendido.
• Alfombra de pared a pared: la ley de Maryland considera que la alfombra instalada de pared a pared sigue siendo un bien mueble tangible, sean cuales sean el propósito, el método o la permanencia de la instalación. Puede comprarla con un certificado de reventa, y usted le cobra el impuesto a su cliente.

Cuando instala bienes muebles, la mano de obra de instalación que se muestra por separado no está gravada; si el cargo por instalación no se muestra por separado, todo el precio, incluida la instalación, está gravado.

Trabajos para organizaciones sin fines de lucro, sí; para el gobierno, no

El certificado de exención de una entidad de Maryland que sea una organización benéfica, educativa o religiosa privada sin fines de lucro, una compañía o brigada voluntaria de bomberos, ambulancias o rescate, o un cementerio sin fines de lucro le permite comprar materiales libres de impuesto para trabajar en el inmueble de esa entidad, si se incorporan a él. Entréguele a su proveedor una declaración por escrito que identifique el trabajo y certifique que los materiales son para incorporarlos a él. Los materiales para inmuebles de gobiernos, embajadas diplomáticas y cooperativas de ahorro y crédito (credit unions) están gravados cuando usted los compra, sin importar el certificado de exención que tenga el propietario.

Servicios: una lista definida, y reparaciones de bienes

Maryland grava solo los servicios que enumera su Tax-General Article (la parte del código del estado sobre impuestos generales). Entre ellos están la fabricación de bienes por encargo especial; la limpieza de un edificio comercial o industrial, es decir, la limpieza de pisos, alfombras, paredes, ventanas, cielorrasos y exteriores y los servicios de conserjería; y los servicios de seguridad, incluidos los servicios de sistemas de seguridad. Esa definición de limpieza solo abarca edificios comerciales e industriales.

Para las reparaciones de bienes como los electrodomésticos, la hoja de consejos del Comptroller sobre reparaciones dice que los cargos a precio global están exentos, pero cuando usted muestra por separado la mano de obra de reparación y las piezas, las piezas están gravadas. Si ofrece “instalación gratis” con una pieza que vende, el impuesto se aplica sobre el precio completo de la pieza. Las reparaciones de inmuebles, como un edificio, están exentas, incluido cualquier cargo por materiales instalados que se muestre por separado; usted paga el impuesto sobre todos los materiales que compra para ellas.

Su factura: una línea de impuesto aparte cuando cobra impuesto

Muestre el impuesto sobre las ventas y el uso de Maryland como un concepto aparte en su factura; sin eso, no queda constancia de que usted lo cobró ni de que su cliente lo pagó. Puede absorber todo el impuesto o parte de él y pagarlo en nombre de su cliente, pero aun así debe indicarlo por separado del precio de venta en el momento de la venta, y sus registros deben mostrar en qué ventas lo absorbió.

No cobre impuesto sobre el material que mejora un inmueble de forma permanente, sobre la mano de obra para instalar o reparar un inmueble, sobre las reparaciones de inmuebles ni sobre las reparaciones de bienes a precio global; una factura que solo tenga esos conceptos no necesita línea de impuesto.

Sistemas de seguridad: la instalación no es un servicio gravable

El monitoreo de un sistema de seguridad, residencial o comercial, es un servicio de seguridad gravable en Maryland, pero instalar uno en una propiedad comercial o residencial no lo es, aunque usted vaya a monitorearlo después: la instalación mejora el inmueble, así que usted paga el impuesto sobre los materiales que instala. El equipo que opera o monitorea el sistema, o que funciona por sí solo como un dispositivo electrónico independiente, y que normalmente se trata como un bien mueble tangible, como las computadoras, las cámaras y los monitores, no pasa a formar parte del inmueble: muestre su cargo por separado y cobre el impuesto sobre él.