El impuesto sobre las ventas de Maine en sus facturas

En Maine (ME), el contratista que ejecuta un contrato de construcción es el último usuario de sus materiales: usted paga el impuesto sobre las ventas o sobre el uso al comprarlos, y no suma impuesto sobre las ventas a la factura de su cliente, ya cobre un precio global o por tiempo y materiales.

El impuesto sobre las ventas de Maine y su certificado de minorista

Maine Revenue Services (MRS, la agencia de impuestos del estado) exige que todo vendedor de bienes muebles tangibles o de servicios gravables con un local de negocios en Maine se registre como vendedor. MRS emite los certificados de minorista (retailer certificates) a través del Maine Tax Portal (el portal de impuestos del estado): el registro es gratuito, cada local de negocios necesita su propio certificado, y los certificados no son transferibles.

El minorista le debe a MRS el impuesto sobre las ventas por sus ventas gravables de cada período de declaración, haya cobrado o no el impuesto a sus clientes.

Contratos de construcción: sin impuesto sobre las ventas en la factura

El Instructional Bulletin No. 4 de MRS (un boletín sobre contratistas y subcontratistas) considera contratistas, entre otros, a los contratistas de construcción, electricidad, plomería, calefacción, pintura, albañilería, carpintería, paisajismo y techos, y define el contrato de construcción como el que tiene por objeto la reparación, alteración, mejora, remodelación o construcción de un inmueble.

• Precio global: en el ejemplo del boletín, un carpintero que construye una casa por un cargo a precio global paga el impuesto sobre los materiales y no suma impuesto sobre las ventas al cargo.
• Tiempo y materiales: un electricista que agrega tomacorrientes en el garaje de un cliente y factura por tiempo y materiales, sin contrato escrito, paga el impuesto sobre los materiales y tampoco suma impuesto sobre las ventas.
• Traspaso de la propiedad antes de la instalación: usted y su cliente pueden acordar que la propiedad de los materiales se traspase antes de incorporarlos al inmueble. Se prefiere un acuerdo por escrito, pero la práctica comercial de facturar a todos los clientes el tiempo, los materiales y el impuesto sobre las ventas es prueba suficiente. En ese caso, usted se registra en MRS como minorista, compra los materiales sin impuesto con un certificado de reventa y factura el impuesto sobre las ventas sobre el precio de venta de los materiales, como en el ejemplo del boletín de un plomero que repara el calefactor (furnace) del propietario de una casa.
• Grava y otros agregados: si solo la descarga en un montón o en un relleno, o la esparce desde el camión, está vendiendo bienes muebles tangibles, y el impuesto sobre las ventas se aplica al precio de venta, incluido su cargo de entrega. Si la mueve con buldócer, la rastrilla, la nivela o la trabaja de otro modo después de entregarla, la está fijando al inmueble, y no cobra impuesto sobre las ventas.

Ventas minoristas de los contratistas

Usted es minorista cuando compra y vende materiales y suministros al por menor, o cuando fabrica y vende artículos, como gabinetes o muebles, sin incorporarlos a un inmueble. Obtenga un certificado de minorista de MRS, compre esos materiales con un certificado de reventa y cóbreles el impuesto sobre las ventas a sus clientes minoristas.

Servicios: por lo general no gravados

Según la Business Guide to Sales and Use Tax (la guía del impuesto para negocios), Maine no grava los servicios en general, incluidos los servicios a inmuebles como la carpintería, la jardinería y el paisajismo y la limpieza de casas. Solo se gravan los servicios de la lista. Entre ellos están los servicios que antes cubría el service provider tax de Maine (el impuesto a los proveedores de servicios), ya derogado, como la fabricación, la televisión o la radio por cable y satélite y los servicios de telecomunicaciones.

• Fabricación: está gravada cuando su cliente aporta los materiales y usted produce y le transfiere un artículo que es un bien mueble tangible.
• Instalación y reparación: los cargos por instalación o reparación, salvo de equipos de telecomunicaciones, no forman parte del precio de venta gravable cuando se indican por separado, aunque se vendan junto con bienes muebles tangibles. En el ejemplo de la guía, una factura de reparación de $200 que no separa la parte exenta está gravada en su totalidad.
• Cuidado del césped: el paisajista que corta el césped o aplica fertilizante, herbicida o pesticidas paga el impuesto sobre las ventas o sobre el uso de esos productos y no le cobra impuesto sobre las ventas a su cliente, aunque el contrato sea con una organización exenta.

La línea de impuesto: aparte o con la mención de impuesto incluido

• Contratos de construcción: no ponga la línea de impuesto. Solo factura el impuesto sobre las ventas por los materiales cuando hay un acuerdo de traspaso de la propiedad, o por los agregados vendidos como bienes muebles tangibles, como se explica arriba.
• Ventas gravables: según el Instructional Bulletin No. 39 (un boletín sobre el precio de venta en que se basa el impuesto), todo minorista suma el impuesto al precio de venta y puede indicarlo por separado en sus facturas y estados de cuenta. Si no lo indica por separado, su nota de venta o factura debe decir que el precio indicado incluye el impuesto sobre las ventas.

Organizaciones exentas: solo los materiales

Están exentos los materiales de construcción fijados de forma permanente a un inmueble que es propiedad de una organización exenta del impuesto sobre las ventas, o que se le vende, y que ella usa principalmente en su actividad exenta. Entre esas organizaciones están el gobierno federal, el estado de Maine y las ciudades, los pueblos y otras subdivisiones políticas de Maine. Si no tiene un certificado de reventa, compre esos materiales sin impuesto con el formulario ST-A-119.

Los camiones, tractores, andamios, maquinaria, equipos, herramientas, suministros y combustibles que usa en contratos de construcción siguen gravados para usted, aunque el trabajo sea para una organización exenta. Si el vendedor no le cobra el impuesto, declare el impuesto sobre el uso directamente a MRS.

Tasas: las estatales de la Business Guide

La Business Guide de Maine Revenue Services presenta tasas estatales: la tasa estatal que aparece en esta página para las ventas minoristas de bienes muebles tangibles y de servicios gravables, con tasas más altas para algunos artículos, como la comida preparada. El impuesto sobre el uso de las compras para usar en Maine también se aplica, por lo general, a la tasa estatal.

¿Inmueble o bien mueble? La prueba de tres criterios

Si un artículo pasa a formar parte de un inmueble depende de todos los hechos. La prueba del Instructional Bulletin No. 4 pregunta si está fijado físicamente al inmueble (un artículo sin fijar puede contar como fijado por su tamaño y su peso), si está adaptado a esa parte de la propiedad y se puede usar con ella, y si se fijó con la intención del propietario de que sea permanente. En los ejemplos del boletín, la marquesina de una estación de servicio y un cobertizo de jardín sobre una losa de concreto pasan a formar parte del inmueble una vez instalados, mientras que las vitrinas independientes siguen siendo bienes muebles tangibles.