El impuesto sobre las ventas de Kentucky en sus facturas

Kentucky (KY) grava los materiales del contratista de construcción cuando los compra, así que usted no factura impuesto sobre las ventas en un contrato de construcción. La jardinería y el paisajismo, el cuidado del césped y los servicios de conserjería, incluido el lavado a presión, son servicios gravables, y Kentucky no tiene impuesto local sobre las ventas.

El permiso y quién debe el impuesto

El impuesto sobre las ventas de Kentucky se impone a los minoristas, sobre sus ingresos brutos por las ventas minoristas de bienes muebles tangibles y bienes digitales y por la prestación de los servicios que enumera la ley. Todo minorista o vendedor debe solicitar al Kentucky Department of Revenue (el departamento de impuestos del estado) un permiso para cada local de negocios.

Si trabaja solo como contratista o subcontratista de construcción, no está obligado a tener un permiso del impuesto sobre las ventas minoristas y no se le emitirá uno; sus proveedores de Kentucky le facturan el impuesto de Kentucky. La única excepción es el contratista-minorista, que además hace ventas minoristas: en el ejemplo del reglamento, el contratista-minorista que vende un refrigerador independiente cobra el impuesto sobre las ventas por él, más cualquier cargo de entrega o instalación.

Contratos de construcción: impuesto sobre los materiales, no sobre el trabajo

Según 103 KAR 26:070 (el reglamento de Kentucky para contratistas), un contrato de construcción es el que tiene por objeto levantar, remodelar o reparar un edificio u otra estructura sobre un terreno, o reemplazar, suministrar o instalar materiales o accesorios fijos (fixtures) de forma permanente en un inmueble, ya sea a precio global, a costo más honorarios (cost-plus) o por tiempo y materiales. Los materiales de construcción, los accesorios fijos y los suministros que usted incorpora a un inmueble se gravan cuando se los venden a usted, sea cual sea el tipo de contrato. Un contrato con un gobierno, o con una institución religiosa, educativa o benéfica, no exime esas compras.

Entre los oficios de la construcción que menciona el reglamento están los techos, los trabajos eléctricos, la plomería y la calefacción y el aire acondicionado centrales. Ante la pregunta de si un contratista de plomería o de climatización (HVAC) debe cobrar impuesto sobre las ventas por sus servicios, el Department of Revenue responde que no, porque las mejoras o reparaciones de inmuebles no son servicios gravables. Quien repara bienes muebles tangibles no es contratista según el reglamento.

• Refrigeración comercial: la mano de obra y los servicios para reparar o mantener equipos y sistemas de refrigeración comercial son un servicio gravable de la lista cuando en esa operación no se vende ningún bien mueble tangible, incluidas las visitas de servicio y los cargos por visita.
• Reparación de calefactores: una reparación única de un calefactor (furnace) que es un accesorio fijo del inmueble no está gravada, pero las reparaciones cubiertas por un contrato de garantía extendida se gravan a través de los cargos periódicos del contrato.
• Servicios que usted compra: los contratistas pagan el impuesto por los servicios de jardinería y paisajismo, de conserjería u otros servicios gravables que se prestan en sus proyectos de construcción y no pueden comprarlos para reventa, porque el proyecto terminado es un inmueble, no una venta minorista.

Jardinería, paisajismo y cuidado del césped: servicios gravables

La ley de Kentucky incluye los servicios de jardinería y paisajismo entre los gravables, entre ellos el cuidado y el mantenimiento del césped; el recorte, la poda o la remoción de árboles; el diseño y la instalación de jardines y paisajes; y el despeje o la remoción de nieve. Según 103 KAR 26:131 (el reglamento de los servicios de paisajismo), quienes prestan servicios de jardinería y paisajismo son minoristas de esos servicios: regístrese, cobre el impuesto sobre el precio de venta y remítalo.

• Lo que está gravado: cortar el césped, recortar, pasar la desbrozadora y fertilizar, e instalar árboles, arbustos o matas junto con las plantas, el mantillo, el fertilizante o los productos químicos que usted vende con el servicio.
• Lo que no es jardinería ni paisajismo: el manejo de la vegetación en los derechos de vía de carreteras y de servicios públicos, y el cuidado perpetuo de las tumbas en un cementerio.
• Sus compras: los bienes que se quedan con su cliente pueden comprarse para reventa, y usted le cobra al cliente el impuesto por ellos. Los bienes que usted usa o consume, como las cortadoras de césped, el combustible y las herramientas, se gravan al comprarlos.
• Trabajo de construcción: instalar un muro de contención, un estanque o un sistema de riego por aspersión enterrado con un contrato de construcción es trabajo de contratista, no un servicio de jardinería y paisajismo. La mano de obra indicada por separado para instalar o reparar esos accesorios fijos no forma parte de sus ingresos gravables.

La regla de Kentucky sobre las operaciones combinadas (bundling) grava por completo un precio sin detallar por trabajos gravables y no gravables. Si un paisajista construye un muro de contención y planta arbustos por un solo precio de contrato, todo el cargo está gravado, salvo que la factura indique el cargo de construcción del muro por separado de los cargos por los arbustos.

Servicios de conserjería y lavado a presión: servicios gravables

Los servicios de conserjería de la ley incluyen la limpieza residencial y comercial, y la limpieza de alfombras, tapicería y ventanas. Entre los ejemplos del departamento están la limpieza de ductos, la extracción de agua, la restauración de alfombras de pared a pared y la limpieza de paredes, azulejos o lechada. Quitar y reemplazar partes de un inmueble, como alfombras y placa de yeso, es trabajo de contratista y no está gravado.

El lavado a presión (power washing y pressure washing) de inmuebles, como aceras, casas, patios, porches, revestimientos exteriores, muros de contención y locales de negocios, está gravado como servicio de conserjería. Los productos químicos, los suministros de limpieza y el combustible que usted consume no pueden comprarse para reventa; paga el impuesto sobre ellos al comprarlos.

Pequeños proveedores: el umbral de $12,000

Kentucky exime los ingresos por los servicios de la lista, incluidos los de jardinería y paisajismo y los de conserjería, en dos casos: el del proveedor que ya los vendía antes del 1 de enero de 2025 y cuyos ingresos por ellos fueron de menos de $12,000 en el año calendario 2024, y el del proveedor que empezó en esa fecha o después y cuyos ingresos son de menos de $12,000 en su primer año calendario. Cuando los ingresos superan los $12,000 en un año calendario, todo lo que exceda los $12,000 está gravado ese año y todos los ingresos están gravados en los años siguientes. La exención no se aplica si usted también vende bienes muebles tangibles, bienes digitales o los servicios de KRS 139.200(2)(a) a (f) (una sección de las leyes revisadas de Kentucky).

La línea de impuesto: aparte, salvo en los contratos de construcción

Cuando un minorista de Kentucky cobra el impuesto sobre las ventas, debe mostrarlo por separado del precio de venta en el recibo u otro comprobante de venta; el departamento puede eximir a un minorista cuando eso no sea factible. Es ilegal anunciar o declarar que usted asumirá o absorberá el impuesto, o que no lo sumará al precio de venta.

En un contrato de construcción, no facture el impuesto sobre las ventas como un cargo aparte. En los ejemplos de 103 KAR 26:070, el contratista que instala una acera y el contratista que repara un calentador de agua instalado en un inmueble pagan cada uno el impuesto sobre sus suministros y materiales y no le facturan impuesto sobre las ventas al cliente.

Sin impuesto local sobre las ventas

En Kentucky no hay impuestos locales sobre las ventas y el uso, así que la tasa estatal que aparece en esta página se aplica en todo el estado.