El impuesto sobre las ventas de Kansas en sus facturas

En Kansas (KS), los contratistas pagan el impuesto sobre las ventas por todos sus materiales, y el proyecto decide si su mano de obra está gravada: la mano de obra en viviendas y en construcciones originales está exenta, mientras que la de remodelación y reparación comercial está gravada.

Quién se registra para el impuesto sobre las ventas minoristas de Kansas

Según la guía para contratistas del Kansas Department of Revenue (el departamento de impuestos del estado), la Pub KS-1525, los contratistas, subcontratistas y técnicos de reparación que prestan servicios de mano de obra gravables en Kansas deben obtener un número del impuesto sobre las ventas de Kansas para declarar y remitir el impuesto que cobran, y los contratistas-minoristas también deben registrarse para cobrar el impuesto sobre sus ventas minoristas. Quienes solo prestan servicios de mano de obra en construcciones originales o en viviendas no necesitan registrarse, pero de todos modos pagan el impuesto sobre las ventas o sobre el uso por todos sus materiales y suministros. La solicitud se hace en el KDOR Customer Service Center (el portal de servicios del departamento).

Materiales: el contratista paga el impuesto

Todos los contratistas, incluidos los contratistas-minoristas, son los consumidores finales de los materiales que instalan para otros y pagan por ellos el impuesto sobre las ventas o sobre el uso de Kansas, ya sea el proyecto una construcción original, una remodelación o una reparación. No pueden usar un ST-28A Kansas Resale Exemption Certificate (el certificado de exención para reventa) ni un ST-28W Contractor-Retailer Exemption Certificate (el certificado de exención del contratista-minorista) para comprar sus materiales sin impuesto. Un proyecto con un Project Exemption Certificate (PEC, un certificado de exención del proyecto), que se explica en la sección de advertencias más abajo, es una excepción.

Mano de obra: exenta en viviendas y construcción original, gravada en remodelación comercial

• Viviendas: la mano de obra para instalar o aplicar bienes está exenta cuando se trata de la construcción original, la reconstrucción, la restauración, la remodelación, la renovación, la reparación o el reemplazo de una vivienda. Una vivienda es el lugar donde las personas viven habitualmente, como una casa unifamiliar, un dúplex, una casa adosada (townhouse), un apartamento o un condominio, más los patios, garajes, aceras y entradas de vehículos a su servicio; los alojamientos que se alquilan habitualmente por 28 días consecutivos o menos no cuentan. Las reparaciones de una vivienda están exentas, sea cual sea la causa del daño.
• Gravada incluso en una vivienda: la mano de obra para instalar bienes como parte de su venta minorista, como electrodomésticos o cortinas, y la mano de obra para reparar bienes muebles tangibles, como lavavajillas, lavadoras y secadoras o televisores.
• Construcción original: la primera construcción de un edificio o una instalación, con las mejoras del terreno que la rodean, como la jardinería y el paisajismo y las cercas; agregar una habitación entera o un piso entero; terminar una parte sin terminar de un edificio existente para su primer propietario, cuando se cumplen las cuatro condiciones del departamento; reconstruir después de un incendio, una inundación, un tornado, un rayo, una explosión, una tormenta de viento (vientos en línea recta de por lo menos 80 millas por hora), la acumulación de hielo y los vientos que la acompañan, el terrorismo o un terremoto; y los trabajos en puentes o carreteras.
• Remodelación comercial: instalar, aplicar, dar servicio, reparar, alterar o mantener bienes en un edificio o una instalación comercial existente es mano de obra gravable. Entre los ejemplos de la Pub KS-1525 están la remodelación, la pintura, la plomería, los trabajos eléctricos o de climatización (HVAC), los techos, el revestimiento exterior (siding) y las canaletas, e incluso cambiar bombillas. Las reparaciones de propiedades comerciales dañadas por granizo, hielo, vientos en línea recta (salvo la tormenta de viento o la acumulación de hielo tal como se definen arriba), lluvia, nieve, vandalismo, antigüedad o cualquier otra causa están gravadas.

En un edificio que se usa como vivienda y como negocio a la vez, como un complejo de apartamentos, un hostal con desayuno (bed and breakfast), un hogar de ancianos o un negocio con la vivienda del propietario, los cargos de mano de obra se reparten entre las dos partes, y los que no corresponden a ninguna se asignan según la superficie en pies cuadrados. En el ejemplo eléctrico del departamento, al recablear una casa cuya galería y tienda de regalos ocupan el 30% de la superficie, el contratista cobra el impuesto sobre el 30% de la mano de obra, y los materiales están gravados en su totalidad.

Subcontratistas y técnicos de reparación

En Kansas, cada contratista o subcontratista cobra y remite el impuesto sobre su propia mano de obra gravable, incluido el trabajo para otros contratistas. La mano de obra en inmuebles no se puede revender, así que el subcontratista que hace un trabajo gravable para un contratista general le cobra el impuesto sobre las ventas, salvo que el contratista general le entregue un PEC.

Los técnicos que instalan o reparan artículos que no forman parte del inmueble, como electrodomésticos, maquinaria, equipos y vehículos, no actúan como contratistas sino como minoristas de un servicio gravable. Compran las piezas con un Resale Exemption Certificate (el certificado de exención para reventa) y cobran el impuesto sobre toda la factura, piezas y mano de obra, dondequiera que se haga el trabajo. En el ejemplo de la Pub KS-1525, la reparación de un lavavajillas para el propietario de una casa, con $15 de piezas y $50 de mano de obra, debe el impuesto sobre la factura de $65.

Dos formas de facturar la mano de obra gravable en Kansas

Por la mano de obra gravable, facture el precio del contrato con la declaración “all applicable sales taxes included” (todos los impuestos sobre las ventas aplicables incluidos) en la factura, o bien el precio del contrato de la mano de obra gravable más el impuesto sobre las ventas indicado por separado. Si no indica el impuesto por separado en el contrato, los presupuestos de la oferta, las facturas u otros documentos, debe declarar en ellos que todos los impuestos sobre las ventas aplicables están incluidos en el precio de venta.

Cuando indique el impuesto por separado, cóbrelo solo sobre la parte de la mano de obra, nunca sobre el monto total del contrato: cobrar impuesto sobre el impuesto que ya pagó por los materiales no es legal. Si aun así factura de esa forma, no tendrá ninguna deducción por los materiales con impuesto pagado ni por los costos de subcontratistas al calcular el impuesto que debe. En los trabajos en viviendas y de construcción original, la mano de obra para instalar o aplicar bienes no está gravada y usted ya pagó el impuesto sobre sus materiales, así que no hay impuesto que agregar, salvo por los trabajos que siguen gravados en esos casos: instalar bienes como parte de su venta minorista, reparar bienes muebles tangibles y aplicar pesticidas, herbicidas o fertilizantes.

Cuidado del césped, jardinería y paisajismo, y limpieza

• Nunca gravados: la aireación, la limpieza del césped, el labrado con motocultor, la eliminación de la paja (dethatching), el corte, el recorte y el perfilado de bordes, el análisis del suelo, la labranza y el arado, la remoción de árboles y tocones, la prueba de dispositivos antirretorno (backflow testing), el rastrillado y la remoción de nieve.
• Siempre gravados: la aplicación de pesticidas, herbicidas y fertilizantes, sobre el cargo total por materiales y mano de obra, tanto para clientes residenciales como comerciales, incluso en una vivienda o en una construcción original. Quienes los aplican compran esos productos exentos.
• La jardinería y el paisajismo que instalan o aplican bienes por lo general están gravados, pero no en una vivienda ni en relación con una construcción original; plantar árboles, arbustos y flores o instalar riego en un edificio comercial existente está gravado.
• La limpieza por sí sola, como la limpieza de ductos de aire, alfombras, chimeneas, desagües, casas, fosas sépticas o piscinas, está exenta. La limpieza que aplica bienes, como encerar, barnizar o aplicar recubrimientos protectores, está gravada, y la limpieza no gravable que se hace junto con un trabajo gravable debe indicarse por separado en la factura; si no, todo el cargo queda gravado.

Ejemplos de plomería y climatización (HVAC)

En el ejemplo de plomería de la Pub KS-1525, una fosa séptica nueva para un negocio rural, la excavación, el relleno y la nivelación no están gravados, el contratista paga el impuesto sobre la fosa y cobra el impuesto sobre su cargo por instalarla; si la excavación no se indica por separado en la factura, todos los cargos están gravados. En su ejemplo de calefacción y aire acondicionado, una garantía extendida vendida con un calefactor (furnace) está gravada cuando el calefactor se instala en una propiedad comercial existente, pero no cuando se instala en una vivienda, y un contrato de mantenimiento residencial está exento.

Impuesto local en el lugar de la obra

Varias ciudades y condados de Kansas suman un impuesto local sobre las ventas a la tasa estatal que aparece en esta página, y también pueden hacerlo los distritos fiscales especiales. Los contratistas cobran la tasa vigente en el lugar de la obra sobre la parte de mano de obra gravable de un contrato, sea cual sea su tamaño, y las tasas locales cambian solo al inicio de un trimestre calendario. En el ejemplo de techos del departamento, un techador de Wichita cobra la tasa de Andover por una tienda en Andover y la de Hutchinson por un centro comercial en Hutchinson, y no cobra impuesto por la mano de obra en una casa en Wichita.

Atención: clientes exentos y contratistas de otros estados

• No toda organización sin fines de lucro está exenta. Solo lo están las que recibieron del departamento un Tax Exempt Entity Exemption Certificate (el certificado de exención de entidad exenta), y en un contrato con una entidad exenta para suministrar materiales y mano de obra, solo la mano de obra que usted presta está exenta como compra directa. La excepción es un proyecto con un PEC, que emite el departamento o ciertas entidades exentas y que exime tanto los materiales que pasan a formar parte del proyecto como la mano de obra para construirlo; sin él, incluya en su oferta el impuesto que paga por los materiales.
• Los contratistas no residentes deben registrar cada contrato en Kansas de más de $10,000 y depositar una fianza, por lo general del 8% del contrato o de $1,000, lo que sea mayor (del 4% o de $1,000, lo que sea mayor, en un proyecto exento de impuestos). No registrarse y no depositar la fianza es un delito menor, con una multa de $100 a $5,000 si hay condena.