El impuesto sobre las ventas de Indiana en sus facturas

En Indiana (IN), el contrato decide el impuesto. Con un contrato por tiempo y materiales, el contratista es un comerciante minorista (retail merchant) y cobra el impuesto sobre las ventas sobre los materiales; con un contrato a precio global o de cualquier otro tipo, paga él mismo el impuesto sobre los materiales y no le cobra impuesto sobre las ventas a su cliente.

El Registered Retail Merchant Certificate (certificado de comerciante minorista)

El negocio que vende mercancías o bienes muebles tangibles en Indiana se registra para cobrar el impuesto sobre las ventas a través de INBiz (el portal de negocios del estado) y recibe un Registered Retail Merchant Certificate (RRMC, el certificado de comerciante minorista registrado), con un certificado exhibido en cada local del negocio. El Sales Tax Information Bulletin #60 (un boletín del Department of Revenue, el departamento de impuestos del estado) agrega que los contratistas que usan contratos por tiempo y materiales son comerciantes minoristas, así que deben registrarse y tener un RRMC.

Por tiempo y materiales o a precio global: decide el tipo de contrato

El Bulletin #60 define como contratista a toda persona que convierte materiales de construcción en bienes inmuebles para otra persona, incluidos los contratistas generales o principales, los subcontratistas y los contratistas especializados. Esa conversión puede incluir mejoras y reparaciones de estructuras existentes.

• Contrato por tiempo y materiales: un contrato que indica por separado el costo de los materiales de construcción y el costo de la mano de obra u otros cargos. Con este contrato, usted es un comerciante minorista que vende los materiales, y cobra el impuesto sobre las ventas de Indiana sobre la parte del contrato que corresponde a los materiales.
• Contrato a precio global o de cualquier otro tipo: usted no es un comerciante minorista. Pague el impuesto sobre las ventas por los materiales al comprarlos, o autoliquide el impuesto sobre el uso cuando convierta en bienes inmuebles materiales comprados sin impuesto, y no le cobre impuesto sobre las ventas a su cliente.

Las reglas de Indiana para contratistas en 45 IAC 2.2-3 (una parte del código administrativo del estado), que datan de 1982, siguen el mismo criterio: el contratista que cotiza en un solo precio los materiales y la mano de obra de una mejora a un inmueble debe el impuesto sobre las ventas por los materiales. Darle al cliente un desglose de los cargos de mano de obra y materiales después de una oferta a precio fijo no los convierte en operaciones separadas.

La línea de impuesto en un contrato por tiempo y materiales

En un contrato por tiempo y materiales, la línea de impuesto cubre los materiales, más cualquier cargo por prepararlos, fabricarlos, alterarlos, darles acabado, entregarlos o prestarles otro servicio antes de que lleguen a su cliente. Los cargos de instalación que se indican por separado en la factura no están gravados. En el ejemplo de gabinetes del Bulletin #60, la mano de obra de fabricación está gravada y la instalación indicada por separado no lo está, y si la fabricación se incluye junto con la instalación en un cargo general de mano de obra, todo ese cargo de mano de obra queda gravado.

En un trabajo a precio global, no ponga la línea de impuesto. El mismo trabajo puede gravarse de una u otra forma según el contrato, y en un trabajo con subcontratistas, el tipo de contrato de cada contratista decide el impuesto sobre sus propias ventas, empezando por los subcontratistas. El Bulletin #60 analiza el caso de un subcontratista eléctrico en una casa hecha a la medida: si el subcontratista trabaja con un contrato a precio global, paga el impuesto sobre sus componentes eléctricos, y si el contratista principal no es un contratista por tiempo y materiales, no le cobra impuesto sobre las ventas al propietario de la casa.

Prohibido anunciar precios con el impuesto incluido

El reglamento de Indiana 45 IAC 2.2-9-5, también de 1982, declara ilegal, salvo lo que dispone IC 6-2.5-7 (un capítulo del Indiana Code, el código de leyes del estado), exhibir un precio anunciado, marcado o declarado públicamente que incluya el impuesto estatal sobre las ventas al por menor (gross retail tax) o sobre el uso, u ofrecer asumir o absorber parte del impuesto de un cliente. Hacerlo es una infracción de clase B (Class B infraction).

Servicios, reparaciones y visitas de servicio

La regla 45 IAC 2.2-4-2 de Indiana, de 1982, establece que los servicios profesionales, los servicios personales y los servicios sobre bienes que no son de quien los presta no son ventas al por menor y no están sujetos al impuesto sobre las ventas al por menor. Quienes hacen reparaciones son prestadores de servicios por sus servicios y comerciantes minoristas por las piezas de reparación o de repuesto que venden.

• Reparaciones de bienes muebles tangibles: según el Bulletin #60, los cargos de reparación por lo general están exentos como servicio cuando se indican por separado de los materiales. Si no se separan, toda la operación podría quedar gravada cuando los materiales superan el 10% del cargo total, lo que la convierte en una operación combinada gravable (bundled transaction).
• Reparaciones de bienes fijados a un inmueble: son reparaciones de bienes inmuebles y siguen las reglas para contratistas. Salvo que el contrato sea por tiempo y materiales, quien hace la reparación paga el impuesto sobre las ventas por las piezas y no cobra impuesto sobre las ventas por ninguna parte del contrato.
• El ejemplo del calefactor del Bulletin #60: una empresa de calefacción y aire acondicionado repara un calefactor (furnace) que es un accesorio fijo (fixture) del inmueble. El cargo por la reparación no está gravado siempre que la empresa haya pagado el impuesto sobre las ventas por la pieza, porque es una reparación de un inmueble fuera de un contrato por tiempo y materiales, y su cargo de $65 por la visita de servicio está exento porque acompaña a una operación no gravable.
• Visitas de evaluación: en el ejemplo del acondicionador de agua del boletín, el técnico que acude a evaluar el problema sin saber qué hace falta para resolverlo hace una visita relacionada con el servicio, así que su cargo por entrega o traslado no está gravado, aunque después la reparación use piezas gravables.

El boletín incluye los calefactores, las unidades de aire acondicionado central y los calentadores de agua entre los materiales de construcción que pueden convertirse en bienes inmuebles, mientras que las unidades de aire acondicionado de ventana normalmente siguen siendo bienes muebles tangibles. Menciona la plomería, la calefacción y el aire acondicionado, los trabajos eléctricos, los techos, la jardinería y el paisajismo y la instalación de sistemas subterráneos de riego por aspersión o de drenaje entre las actividades de los contratistas, así que esos oficios siguen la regla del tipo de contrato explicada arriba.

El Sales Tax Information Bulletin #92 (otro boletín del departamento) trata de los bienes que usted vende y después instala: la instalación indicada por separado que ocurre después de la entrega y la transferencia no está gravada, y los cargos de instalación que no se indican por separado sí lo están. Los cargos de entrega de bienes gravables vendidos por el vendedor o en su nombre están gravados, se indiquen por separado o no.

Clientes exentos y permisos de pago directo

El contratista puede comprar materiales de construcción exentos cuando su cliente, como una organización sin fines de lucro o una entidad del gobierno federal o de Indiana, podría haberlos comprado exentos. La exención cubre solo los materiales incorporados al inmueble, no otros bienes usados o consumidos en el trabajo, y los contratistas no pueden volver a emitir a sus proveedores los certificados de exención (exemption certificates) de su cliente. Los materiales exentos sobrantes que se usen después en un proyecto no exento deben el impuesto sobre el uso.

Aceptar el permiso de pago directo (direct payment permit) de un cliente no libera de su impuesto sobre el uso al contratista que no trabaja con un contrato por tiempo y materiales. En su lugar, debe obtener un certificado de exención de un cliente exento.

Indiana no tiene impuesto local sobre las ventas

El impuesto sobre las ventas de Indiana es el mismo en todo el estado. Los condados imponen un impuesto local sobre la renta, y algunos condados y municipios imponen impuestos al hospedaje (innkeeper’s tax) o a los alimentos y bebidas, pero ninguno de ellos es un impuesto local sobre las ventas que deba sumar a su factura.