El impuesto sobre las ventas de Illinois en sus facturas

En Illinois (IL), un contratista de construcción no debe el Retailers’ Occupation Tax (el impuesto sobre la actividad de los minoristas) sobre sus ingresos por la mano de obra ni por los materiales y accesorios fijos (fixtures) que incorpora a una estructura para un propietario en virtud de un contrato de construcción. En su lugar, debe el Use Tax (el impuesto sobre el uso) sobre su propio costo de esos bienes. La excepción son los electrodomésticos y otros artículos que siguen siendo bienes muebles: venderlos es una venta al por menor, incluso con un contrato de construcción.

Dos impuestos detrás del “impuesto sobre las ventas” de Illinois, y su registro

Lo que en Illinois se llama impuesto sobre las ventas son dos impuestos complementarios: el Retailers’ Occupation Tax (ROT), que grava a los negocios que venden bienes muebles tangibles al por menor, y el Use Tax, que grava el privilegio de usar esos bienes en Illinois. El minorista calcula el ROT sobre sus ingresos brutos y, en la misma transacción, cobra el impuesto sobre el uso que debe el cliente, lo que en la práctica le reembolsa el ROT.

Si vende, arrienda o alquila bienes muebles tangibles al por menor en Illinois, regístrese como minorista ante el Illinois Department of Revenue (IDOR, el departamento de impuestos del estado) a través de MyTax Illinois (el portal en línea del IDOR), con la opción “Register a New Business (Form REG-1)” (registrar un negocio nuevo). El IDOR emite un Certificate of Registration (el certificado de registro), que usted necesita para hacer esas ventas.

Contratos de construcción según la 130.1940: Use Tax sobre su costo

La regla de Illinois para los contratistas de construcción, 86 Ill. Adm. Code 130.1940 (una sección del código administrativo del estado), abarca a los contratistas generales, los subcontratistas y los contratistas especializados, como los paisajistas. Construir incluye edificar, instalar, plantar, reparar, renovar o remodelar, y una estructura incluye cualquier edificio, cualquier sistema de plomería, calefacción, ventilación, refrigeración o aire acondicionado, y cualquier otra mejora a un inmueble.

• Los ingresos de su contrato: no hay ROT sobre los ingresos por la mano de obra ni por los materiales y accesorios fijos incorporados a una estructura como parte integral de ella para un propietario, cuando usted los suministra e instala como parte de un contrato de construcción.
• Su propio impuesto: el Use Tax sobre el precio de costo de los bienes que incorpora al inmueble. Los proveedores que le venden materiales de construcción, accesorios fijos y plantas para convertirlos en parte de un inmueble deben el ROT sobre esas ventas, y las herramientas, los equipos, el combustible y los suministros que usted usa también son compras gravables.
• Compras fuera del estado: los bienes comprados fuera de Illinois sin ROT y usados aquí para construir siguen debiendo el Use Tax, que se paga directamente al IDOR. A partir del 1 de enero de 2025, un minorista de otro estado que mantiene un local de negocios en Illinois debería remitir el ROT estatal y local sobre su venta a usted, salvo que usted también sea minorista y opte por hacerse cargo del impuesto.
• Propietarios exentos: las ventas de materiales que se le hacen a usted para incorporarlos a inmuebles de organizaciones exclusivamente benéficas, religiosas o educativas, o de organismos gubernamentales, están exentas del ROT y del Use Tax. La exención no alcanza a los inmuebles de un banco nacional o con licencia estatal ni de una asociación de ahorro y préstamo, y su proveedor conserva la certificación de usted de que las compras son para un contrato de ese tipo.

Cuándo un contratista de Illinois es minorista

Un contratista de construcción debe el ROT cuando:

• vende cualquier tipo de bien mueble tangible sin instalarlo a compradores para su uso o consumo;
• vende muebles y artículos de decoración, cortinas y cortinajes, instalaciones comerciales (trade fixtures) y maquinaria, o recubrimientos de pisos que no pega ni fija de otro modo en forma permanente; los tapetes y los recubrimientos de pisos fijados solo con cinta de doble cara no cuentan como fijados;
• vende, terminados, estufas de gas o eléctricas, refrigeradores, lavadoras, unidades portátiles de ventilación y equipos portátiles similares que siguen siendo bienes muebles una vez instalados, aunque los instale con un contrato de construcción.

La parte del contrato que corresponde a la construcción sigue sin llevar ROT. Para los artículos al por menor, el ROT se calcula sobre lo que usted cobra por ellos, pero no menos que lo que le costaron, o sobre su costo si no hace un cargo aparte.

Servicios: el servicio en sí no se grava

El componente de servicio de una venta de servicios no está gravado en Illinois. El Service Occupation Tax (SOT, el impuesto sobre la actividad de servicios) se aplica solo cuando quien presta el servicio transfiere bienes muebles tangibles como parte del servicio, y el boletín FY 2026-13 del IDOR da cuatro formas de calcularlo:

• SOT sobre el precio de venta indicado por separado de los bienes transferidos;
• SOT sobre el 50% de la factura total de quien presta el servicio;
• SOT sobre el precio de costo de quien presta el servicio, en el caso de un prestador de minimis registrado, u obligado a registrarse, según la Retailers’ Occupation Tax Act (la ley del ROT);
• Use Tax sobre el precio de costo, en el caso de un prestador de minimis que no está obligado a registrarse por otro motivo.

El impuesto en su factura: cobrar el impuesto sobre el uso, y el cobro de más

Según la sección 3-45 de la Use Tax Act (la ley del impuesto sobre el uso), los minoristas cobran el impuesto sobre el uso a los usuarios agregándolo al precio de venta de los bienes muebles tangibles que venden para su uso, según lo que disponga el IDOR. Eso se aplica a las ventas al por menor de un contratista descritas arriba.

En el propio contrato de construcción, la 130.1940 pone su impuesto sobre el costo de sus materiales, no sobre lo que recibe del cliente. La sección 3-45 también trata el cobro de más: si un vendedor cobra el impuesto sobre el uso calculado sobre ingresos que no están sujetos a él, o cobra más del impuesto que se debe, el comprador tiene el derecho legal a un reembolso por parte del vendedor, y si no se le reembolsa, el vendedor debe pagarle ese monto al IDOR.

Impuestos locales y dónde se ubican las ventas

Según el lugar, la tasa puede ser más alta que la tasa estatal que aparece en esta página por los impuestos locales de autogobierno (home rule) y de otros gobiernos locales (non-home rule), de transporte público, de distritos de parques, de seguridad pública de los condados, de instalaciones públicas o transporte, y de instalaciones escolares de los condados. Las tasas locales, por lo general, cambian dos veces al año, el 1 de enero y el 1 de julio, y los gobiernos locales pueden imponer impuestos o tarifas que el IDOR no cobra.

• Ubicación de la venta: un minorista de Illinois, con su inventario y su sede generalmente en Illinois, cobra el ROT estatal y local a la tasa de origen; los minoristas remotos cobran a la tasa de destino.
• Northern Illinois Transit Authority (la autoridad de transporte del norte de Illinois): desde el 1 de agosto de 2026, el impuesto de la NITA sobre la actividad y el uso, antes de la Regional Transportation Authority, subió 0.25% en los condados de Cook, DuPage, Kane, Lake, McHenry y Will.

Jardinería y paisajismo, plomería, climatización (HVAC), electricidad y techos

• Jardinería y paisajismo: no hay ROT sobre los ingresos por la mano de obra y los bienes que un paisajista incorpora a un inmueble para un propietario con un contrato de paisajismo, como árboles, arbustos, plántulas, césped en rollo y semillas de pasto plantados en el suelo, con el fertilizante, el mantillo y la tierra que se incorporan con ellos. Las plantas vendidas en macetas u otros recipientes sin plantarlas en el suelo no se consideran plantadas.
• Sistemas del edificio: con un contrato de construcción, no se aplica el ROT a la venta e instalación de sistemas de plomería o sus partes, como bañeras, lavabos, grifos, calentadores de agua, ablandadores de agua y tuberías de agua; sistemas de calefacción o sus partes, como calefactores (furnaces), calderas y tuberías de calefacción; sistemas de ventilación y de refrigeración comercial; sistemas eléctricos; materiales para techos; y puertas y ventanas contra tormentas y aislamiento. Usted debe el Use Tax sobre su costo.
• Sistemas de voz, datos y seguridad: un contrato para mejorar un inmueble mediante la ingeniería, la instalación y el mantenimiento de sistemas de voz, datos, video, seguridad y telecomunicaciones a un solo precio de contrato especificado genera Use Tax, no ROT, sobre esos artículos.