El impuesto sobre las ventas de Georgia en sus facturas

En Georgia (GA), el contratista que suministra materiales y presta servicios para construir, alterar, reparar o mejorar un inmueble es el consumidor de todos los bienes que usa, y paga el impuesto sobre ellos, incluso en los trabajos para agencias del gobierno. Cuando un minorista de Georgia vende bienes, agrega el impuesto al precio desglosándolo, o incluyéndolo y avisándole por escrito a cada cliente.

El registro: comerciantes y contratistas

El impuesto sobre las ventas y el uso de Georgia se aplica, por lo general, a todos los bienes tangibles vendidos, y usted lo declara y lo paga a través del Georgia Tax Center (GTC, el portal en línea del departamento de impuestos). Quien cumpla la definición de “dealer” (comerciante) de la O.C.G.A. §48-8-2 (una sección del código del estado) debe registrarse para obtener un número del impuesto sobre las ventas y el uso, aunque todas sus ventas sean en línea, fuera del estado, al por mayor o exentas. El impuesto sobre las ventas es un impuesto en fideicomiso que el comerciante le cobra al cliente en nombre del estado, y el certificado de registro del comerciante debe exhibirse en un lugar bien visible del local para el que se emitió.

Todos los contratistas, residentes o no residentes, generales o subcontratistas, también deben registrarse. Según la regla 560-12-2-.26 del Department of Revenue (el departamento de impuestos del estado), todo contratista o subcontratista que mejore inmuebles en Georgia solicita un Certificate of Registration (CRF-002, el certificado de registro) como contratista antes de su primera actividad de construcción en el estado. Los contratistas presentan una declaración del impuesto sobre las ventas y el uso cada mes, aunque no tengan actividad de ventas ni de uso.

Contratistas: consumidores de sus materiales

Quien se compromete por contrato a suministrar bienes muebles tangibles y prestar servicios para construir, alterar, reparar o mejorar un inmueble en Georgia es el consumidor de todos los bienes que se usan o consumen en el contrato. Usted paga el impuesto cuando los compra, los usa, los almacena o los consume en Georgia, lo que ocurra primero. Un contratista general o principal es el que contrata con el propietario, el arrendatario u otra persona con autoridad sobre la propiedad.

• Sin compras exentas: no puede comprar esos bienes libres de impuesto, ni siquiera para contratos con agencias del gobierno.
• Materiales entregados sin impuesto: si recibe materiales por los que no se pagó impuesto sobre las ventas y que pasarán a formar parte del inmueble en la obra, acumule (accrue) el impuesto sobre el uso por ellos.
• Construcción de escuelas: los materiales de construcción que cumplen los requisitos y se usan en proyectos de inversión de capital con fines educativos (capital outlay projects) están exentos solo del impuesto local sobre las ventas y el uso, desde el 1 de abril de 2025 hasta la derogación de la exención el 31 de diciembre de 2033. La exención se aplica mediante un reembolso solo al sistema escolar local; los contratistas no pueden reclamarla y deben pagar el impuesto estatal y local al comprar o usar los materiales.

Contratistas no residentes: fianzas y retenciones

Un contratista no residente, general o subcontratista, es el que no ha tenido un establecimiento permanente en Georgia durante al menos un año. En un contrato de $10,000 o más, debe presentar, a través de una compañía de fianzas, una fianza de cumplimiento fiscal para no residentes (nonresident performance tax bond) de al menos el 10% del precio del contrato, y pagar una tarifa de $10 por cada contrato de más de $10,000. Los contratistas residentes no tienen ningún requisito de fianza.

Las Contractor FAQs del departamento (sus preguntas frecuentes para contratistas) agregan que, cuando el contrato de un contratista no residente es de $250,000 o más, se debe retener el 2% para el estado, salvo que el contratista general reciba la confirmación del departamento sobre la fianza del no residente. La regla 560-12-2-.26 suma los contratos de un contratista general o principal con un mismo subcontratista en un mismo proyecto: si llegan a $250,000 o más, retiene el 2% de los pagos que se deben, salvo que se haya presentado una fianza aprobada, y dentro de los 30 días siguientes al contrato presenta el Form S & U T 214-1 ante el comisionado, con el nombre de cada uno de esos subcontratistas y el monto de su contrato.

Servicios: la mayoría están exentos

En Georgia, la mayoría de los servicios están exentos. El estado grava el precio de venta al por menor de los bienes muebles tangibles y ciertos servicios: el alojamiento, el transporte de personas dentro del estado, como taxis y limusinas, las entradas a espectáculos y los cargos por juegos y actividades de entretenimiento. Los cargos del vendedor que son necesarios para completar una venta de bienes gravables también están gravados. Un prestador de servicios que también vende bienes muebles tangibles cobra el impuesto sobre esas ventas y, en la mayoría de los casos, es el usuario final, responsable del impuesto sobre los bienes que usa para prestar su servicio.

La línea de impuesto en una venta al por menor: desglosado, o incluido con aviso

La regla 560-12-2-.21 exige que cada minorista agregue los impuestos sobre las ventas y el uso al precio de venta, ya sea desglosando por separado el precio y el impuesto o incluyendo el impuesto en el cargo total. Un minorista que lo incluye debe entregarle a cada cliente un aviso por escrito de que el cargo incluye el impuesto sobre las ventas.

Esa regla abarca sus ventas al por menor. En un contrato para construir, alterar, reparar o mejorar un inmueble en Georgia, la regla 560-12-2-.26 lo convierte en el consumidor de los materiales, y usted mismo paga el impuesto sobre ellos cuando los compra, los usa o los almacena.

Un minorista de Georgia no puede anunciar ni afirmar que absorberá el impuesto o que liberará al comprador de pagarlo, salvo que el anuncio diga que el minorista remitirá cualquier impuesto que el comprador no pague, y que el comprador reciba un aviso por escrito de que el minorista es responsable de ese impuesto.

La mano de obra sobre los bienes que usted vende o repara, no el trabajo en inmuebles, tiene sus propias reglas:

• Mano de obra de instalación: los cargos por instalar, aplicar, remodelar o reparar bienes muebles tangibles que usted vendió no forman parte de su precio de venta cuando se facturan por separado. Salvo que esa mano de obra se indique por separado en la factura, todo el cargo está gravado.
• La mano de obra de fabricación está gravada, la indique por separado o no.
• Reparaciones: la mano de obra para reparar y devolver un artículo a su forma original, facturada por separado de los materiales, no está gravada cuando se le devuelve al cliente el mismo artículo. Si detalla las piezas y los materiales a un precio de venta al por menor e indica la mano de obra por separado, el impuesto se aplica solo a las piezas y los materiales; si no, se aplica al cargo total.

Tasas locales: el condado de entrega y donde los contratistas usan los materiales

En la mayoría de los casos, el impuesto sobre las ventas se debe a la tasa del condado donde el cliente recibe la entrega, y en la ciudad de Atlanta, por lo general, también se aplica un impuesto municipal sobre las ventas. Un comerciante cobra a la tasa de la jurisdicción donde se entrega el producto aunque no tenga presencia allí. El departamento actualiza sus tablas de tasas cada trimestre.

Para los contratistas, los ejemplos del departamento vinculan la tasa al lugar donde se usan los materiales:

• comprados sin impuesto: acumule el impuesto sobre el uso a la tasa del lugar donde los usa;
• impuesto pagado a una tasa más baja que la del lugar donde los usa: acumule la diferencia, así que los materiales gravados al 6% y usados en una jurisdicción del 8% deben un 2% de impuesto sobre el uso;
• impuesto pagado a una tasa más alta: no debe nada más, pero no recibe ningún crédito ni reembolso por el pago de más.

Usted los declara en su Form ST-3 (la declaración del impuesto sobre las ventas y el uso). El impuesto pagado a otro estado se acredita impuesto por impuesto de la misma clase: el impuesto estatal contra el impuesto estatal, y el local contra el local.

Jardinería y paisajismo: plantas vendidas y plantadas

Las ventas al por menor de flores, plantas en maceta, arbustos y plantas de vivero están gravadas en Georgia. Cuando un viverista, un florista u otro vendedor vende al por menor arbustos o artículos similares y, como parte de la venta, se compromete a trasplantarlos en el terreno del comprador por un precio global, el impuesto se aplica al cargo total, salvo que la instalación se facture por separado.