El impuesto sobre las ventas de Florida en sus facturas

En Florida (FL), el contratista que trabaja con un contrato a precio global, de costo más honorarios (cost-plus) o de honorarios fijos (fixed-fee), de precio garantizado o por tiempo y materiales para mejorar un inmueble es el consumidor final de sus materiales, y no se le cobra impuesto sobre las ventas al propietario del inmueble. Las excepciones son el contrato de venta al por menor más instalación (retail sale plus installation) y los artículos instalados que siguen siendo bienes muebles tangibles.

Registro ante el Florida Department of Revenue

El impuesto sobre las ventas de Florida se agrega al precio de los bienes o servicios gravables y se le cobra al comprador en el momento de la venta. Si la actividad de su negocio o sus productos están gravados, regístrese ante el Florida Department of Revenue (el departamento de impuestos del estado). Un contratista se registra si vende bienes muebles tangibles, si vende al por menor además de ejecutar sus contratos sobre inmuebles, o si debe el impuesto sobre el uso por artículos que fabrica para esos contratos. El departamento emite un Certificate of Registration (Form DR-11, el certificado de registro) y un Florida Annual Resale Certificate for Sales Tax (Form DR-13, el certificado anual de reventa).

Contratos sobre inmuebles: decide la forma de fijar el precio

Mejorar un inmueble significa edificarlo, levantarlo, construirlo, alterarlo, mejorarlo, repararlo o mantenerlo; entre los ejemplos del departamento están los techos, los sistemas eléctricos, la carpintería, la mampostería y las baldosas. En un contrato a precio global, de costo más honorarios o de honorarios fijos, de precio garantizado o por tiempo y materiales, usted no le vende bienes muebles tangibles al propietario. Usted es el consumidor final de los materiales y suministros: les paga el impuesto sobre las ventas y cualquier recargo discrecional sobre las ventas (discretionary sales surtax) a los comerciantes que se los venden, no puede comprarlos exentos de impuesto y no le cobra impuesto sobre las ventas al propietario del inmueble.

Con los accesorios fijos (fixtures) ocurre lo mismo. Un accesorio fijo conserva su identidad propia, pero está unido de forma permanente al inmueble, como los gabinetes empotrados, las unidades centrales de aire acondicionado, los calefactores (furnaces), los fregaderos de cocina y los lavabos de baño, y la iluminación con cableado. Usted paga el impuesto sobre las ventas y el recargo al comprar los accesorios fijos y los materiales de instalación, y no le cobra impuesto sobre las ventas a su cliente.

Trabajar para una entidad exenta de impuestos o gubernamental no cambia esto: usted paga el impuesto sobre los materiales de construcción cuando los compra, aun cuando sea para esa entidad o en su nombre. La compra directa que haga la propia entidad, en las condiciones que fija el departamento, puede estar exenta de impuestos. Y a partir del 1 de julio de 2026, una universidad estatal o una institución del Florida College System (el sistema público de colleges de Florida) puede recuperar, como reembolso a su favor, el impuesto pagado sobre los bienes muebles tangibles que, vendidos a sus contratistas, pasan a formar parte de obras públicas de su propiedad.

Venta al por menor más instalación: cuándo un contratista de Florida cobra el impuesto

En un contrato de venta al por menor más instalación, usted se compromete a vender materiales y suministros descritos de forma específica y detallados, a un precio acordado o al precio normal de venta al por menor, y a terminar el trabajo por un precio adicional acordado o según el tiempo empleado. Solo cumple los requisitos si:

• todos los materiales que se incorporarán al trabajo están detallados y tienen precio en el contrato antes de empezar el trabajo, y
• el comprador asume la titularidad y el riesgo de pérdida de los materiales a medida que se entregan, y no solo la titularidad del trabajo terminado.

En ese caso, usted cobra el impuesto sobre las ventas y el recargo sobre el precio de venta de los materiales, con el recargo a la tasa del condado donde se entregan, y puede comprar esos materiales exentos de impuesto con su Florida Annual Resale Certificate for Sales Tax. Los bienes comprados para reventa que después se usan, en lugar de revenderse, deben el impuesto sobre el uso y el recargo.

Artículos instalados que siguen siendo bienes muebles

Si lo que instala sigue siendo un bien mueble tangible, cobre el impuesto sobre las ventas y el recargo sobre el cargo total. Entre los ejemplos del departamento están los tapetes, los electrodomésticos que no están empotrados, las máquinas de hielo y los refrigeradores portátiles, y las unidades de aire acondicionado de ventana, a diferencia de las unidades centrales, que son accesorios fijos. El método de instalación es un factor. Para decidir si un artículo es un accesorio fijo, considere el acuerdo de instalación, el método de fijación, la intención de las partes, y los permisos y licencias.

Servicios: una lista definida

Florida grava una lista definida de servicios. La sección 212.05(1)(i) de los Florida Statutes (las leyes del estado) abarca la limpieza no residencial, salvo el interior de equipos de transporte, el control de plagas en edificios no residenciales, y los servicios de detectives, de protección contra robos y otros servicios de protección.

La mayoría de las reparaciones de bienes muebles tangibles (no de inmuebles) están gravadas, salvo que se aplique una exención o una exclusión. Suministrar cualquier pieza o material hace que todo el cargo de la reparación esté gravado, aunque usted no los cobre; una reparación solo de mano de obra está exenta si sus registros demuestran que no se incorporaron piezas ni materiales al artículo.

La línea de impuesto en su factura: el impuesto de Florida por separado

Quien hace ventas gravables en Florida debe indicar por separado el impuesto sobre las ventas de Florida en cada factura, recibo u otro comprobante de venta; el impuesto sobre las ventas y el recargo del condado pueden ir en un solo total o por separado. Según la sección 212.07 de los Florida Statutes, un comerciante que no cobra el impuesto es responsable de pagarlo, y no puede anunciar que pagará el impuesto, que liberará al comprador de pagarlo o que no lo agregará al precio. Solo puede anunciar que pagará el impuesto en nombre del comprador si la factura dice expresamente que el comerciante le pagará el impuesto al estado, no da a entender que la venta está exenta e indica por separado el precio de venta y el impuesto.

Así que no ponga la línea de impuesto en los tipos de contratos sobre inmuebles mencionados arriba ni en las instalaciones de accesorios fijos. Sí corresponde en los materiales detallados de un contrato de venta al por menor más instalación, y sobre el cargo total de los artículos instalados que siguen siendo bienes muebles tangibles.

Recargo del condado: donde se entregan los bienes

Muchos condados de Florida aplican un recargo discrecional sobre las ventas a la mayoría de las transacciones sujetas al impuesto sobre las ventas o el uso, a la tasa del condado al que se entrega el artículo o servicio gravable. En los contratos en los que usted es el consumidor final, el recargo sobre los materiales y suministros se debe a la tasa del condado de entrega y se aplica a los primeros $5,000 del monto de su venta o uso. Los materiales comprados fuera de Florida para esos contratos deben el impuesto sobre el uso y el recargo al departamento, pero un contratista que no está obligado a registrarse no debe recargo sobre ellos.

Cuidado del césped, jardinería y paisajismo, limpieza y lavado a presión

• Cuidado del césped: cortar el césped, soplar hojas, recortar con desbrozadora, perfilar los bordes y los servicios relacionados que presta un negocio de cuidado del césped no están gravados. El negocio paga el impuesto sobre lo que compra para prestarlos, como cortadoras de césped y cuchillas.
• La jardinería y paisajismo que hace un negocio de cuidado del césped, como plantar árboles, arbustos y flores, es un contrato sobre un inmueble: no le cobre impuesto a su cliente, y pague el impuesto sobre esos artículos al comprarlos.
• La limpieza del interior de edificios no residenciales, como oficinas y restaurantes, está gravada a la tasa estatal que aparece en esta página más el recargo del condado donde usted presta el servicio, incluidos los servicios de conserjería, de limpieza doméstica (maid services) y de limpieza de ventanas. La limpieza de instalaciones residenciales, incluidos los edificios de varias unidades de viviendas privadas, no está gravada, y tampoco la limpieza de alfombras. La limpieza no residencial para una entidad gubernamental u organización sin fines de lucro que le entregue un Form DR-14 (el certificado de exención del consumidor) vigente y le pague directamente está exenta.
• El lavado a presión del exterior de un edificio, de la estructura exterior de un estacionamiento o de un estacionamiento no es un servicio de limpieza gravable.

Reembolso por productos de protección de la vivienda resistentes a impactos

Los productos de protección de la vivienda (home-hardening products) que cumplen los requisitos, como puertas, puertas de garaje y ventanas resistentes a impactos, comprados al por menor entre el 1 de julio de 2026 y el 30 de junio de 2029 e instalados en una vivienda construida en el sitio, con exención de residencia principal (homestead) y un valor justo (just value) de $700,000 o menos, están exentos solo mediante un reembolso al propietario, de hasta $500 por una sola propiedad. En el ejemplo del departamento, un contratista que suministra e instala ventanas resistentes a impactos por un precio global no cobra impuesto sobre las ventas de Florida, y la solicitud de reembolso del propietario incluye el recibo de compra del contratista que muestra el impuesto pagado.