El impuesto sobre las ventas de Connecticut en sus facturas

Connecticut: mano de obra gravada en propiedades comerciales existentes, no en obras nuevas ni en viviendas ocupadas por su dueño, y dos formas de facturar.

En Connecticut (CT), que la mano de obra de un contratista esté gravada depende de la propiedad. El Department of Revenue Services (DRS, el departamento de impuestos del estado) dice que los servicios a propiedades comerciales, industriales y generadoras de ingresos ya existentes por lo general están gravados, mientras que la mano de obra en obras nuevas y en viviendas de una a tres unidades ocupadas por su dueño no lo está, salvo servicios como la jardinería y paisajismo y la conserjería, que están gravados en todo tipo de propiedad.

Permiso: todo contratista de construcción necesita uno

Los minoristas se registran ante el DRS para obtener un Sales and Use Tax Permit (el permiso del impuesto sobre las ventas y el uso), que cuesta $100 y debería exhibirse en un lugar bien visible para los clientes. Todos los contratistas de construcción, incluidos los subcontratistas, deben obtener un permiso del DRS antes de prestar cualquier servicio, aunque sus servicios no estén gravados o el contrato sea con una entidad exenta de impuestos. Ninguna jurisdicción local de Connecticut agrega un impuesto sobre las ventas propio.

Consumidor de materiales, minorista de servicios

La Building Contractors’ Guide to Sales and Use Taxes (IP 2018(2), la guía del DRS sobre estos impuestos para contratistas de construcción) describe a los contratistas como consumidores de materiales y, a la vez, minoristas de sus servicios. Usted paga el impuesto sobre las ventas o el uso por los materiales, suministros y equipos que usa en sus contratos de construcción, y cobra el impuesto sobre las ventas por sus servicios gravables.

Su mano de obra está gravada cuando el servicio se presta a:

inmuebles comerciales, industriales o generadores de ingresos ya existentes; o
cualquier inmueble, en el caso de los servicios que el DRS enumera como gravables en todos los inmuebles (más abajo).

Aparte de esos servicios, su mano de obra no está gravada en obras nuevas ni en propiedades residenciales ocupadas por su dueño. Tampoco está gravada para organizaciones benéficas o religiosas, agencias del gobierno que cumplen los requisitos o sus agentes, hospitales y ciertas otras entidades exentas, ni para viviendas para personas de ingresos bajos y moderados, ni en contratos que se ejecutan fuera del estado ni en inmuebles dentro de una vía pública (public right-of-way).

Los cargos por instalar bienes muebles tangibles que se muestran por separado no están gravados, salvo que la instalación sea en sí un servicio a un inmueble comercial, industrial o generador de ingresos ya existente.

Qué propiedad es cuál

Obra nueva: un edificio nuevo; una ampliación nueva que aumenta el volumen (en pies cúbicos) de un edificio existente; el reemplazo de toda la estructura interna de un edificio; las mejoras del terreno que le dan a la propiedad un uso nuevo; y el acabado inicial del interior de un edificio nuevo, si el espacio no se ha usado (el almacenamiento cuenta como uso). Por lo general termina cuando se emite el Certificate of Occupancy (el certificado de ocupación). El Form CERT-104 (un formulario del DRS) establece la parte de los servicios de construcción que corresponde a obra nueva.
Residencial ocupada por su dueño: se usa solo como vivienda, tiene de una a tres unidades de vivienda, y el dueño vive allí o vivirá allí una vez terminado el trabajo.
Generadora de ingresos: por ejemplo, una propiedad de alquiler, como un edificio de apartamentos, una propiedad residencial que el dueño no ocupa o un terreno usado para la producción agrícola.

Oficios según el tipo de propiedad

Trabajo	Obra nueva o vivienda ocupada por su dueño	Propiedad comercial, industrial o generadora de ingresos ya existente
Jardinería y paisajismo, cuidado del césped, conserjería, lavado a presión	Gravado	Gravado
Reparación o mantenimiento de aire acondicionado	Gravado	Gravado
Plomería, cableado, instalación de climatización (HVAC), techos	No se cobra impuesto	Gravado

Jardinería, paisajismo y cuidado del césped: plantar y cuidar plantas, y los servicios al césped. Construir sistemas de riego y aspersión, o patios que no sean de concreto vaciado o asfalto, también es jardinería y paisajismo, y los estanques, cercas, portones y muros (que no sean los muros de un edificio) se presumen de jardinería y paisajismo mientras no se demuestre lo contrario. Puede comprar para reventa los materiales que incorporará, y cobra el impuesto sobre la mano de obra, la instalación y los materiales.
Conserjería: limpiar el interior o el exterior de cualquier edificio, o su contenido, ya sea de forma programada, periódica o una sola vez, como después de una obra o una renovación. La limpieza de alfombras en el local del cliente está gravada; la limpieza de alfombras no permanentes que se retiran del local no lo está.
Lavado a presión: el lavado de casas (lavado a presión) es un servicio de mantenimiento. También lo es limpiar chimeneas, canaletas, bajantes y desagües. El lavado a presión que se hace para preparar superficies como parte de un trabajo de pintura cuenta como pintura, que no está gravada en obras nuevas ni en viviendas ocupadas por su dueño.
Exención por discapacidad: los servicios de jardinería y paisajismo y de mantenimiento en la residencia de una persona que recibe pagos por discapacidad total del Social Security (el seguro social federal) no están gravados.
Reparaciones: reparar o mantener una unidad de aire acondicionado está gravado sobre la factura total, también en una vivienda ocupada por su dueño, salvo que se haga en virtud de un contrato de servicio sin cargo adicional. Reparar dispositivos eléctricos o electrónicos, u otros bienes muebles tangibles, también es un servicio gravable.
Techos: incluye reemplazar todo el techo o una parte y las reparaciones de techos. Usted no cobra impuesto por el techo inicial de una obra nueva.

Su factura: impuesto sobre la parte de servicios

El DRS considera cargo por servicio todo centavo por encima de su costo de los materiales incorporados físicamente al inmueble, más el impuesto que pagó por ellos. Eso incluye su mano de obra, los márgenes sobre la mano de obra y los materiales, los gastos generales, las herramientas o equipos y los gastos reembolsados que figuren en la factura. Facture al cliente final de una de estas dos formas:

Detallada: los materiales, con el impuesto que pagó; sus cargos por servicio; y el impuesto sobre las ventas sobre la parte de servicios.
Un solo total: con la frase “sales tax included on services” (impuesto sobre las ventas incluido en los servicios).

En ambos casos, usted cobra impuesto solo sobre la parte de servicios. La jardinería y paisajismo y las reparaciones de aire acondicionado son excepciones: los paisajistas cobran el impuesto sobre la mano de obra, la instalación y los materiales, y una reparación de aire acondicionado se grava sobre la factura total, como se explica arriba. En un trabajo ilustrativo de renovación de $10,000 en un edificio de oficinas existente, con materiales que le costaron $4,000 incluido el impuesto que pagó, la parte de servicios es de $6,000, y sobre eso cobra el impuesto sobre las ventas.

Cuando su servicio no está gravado, o su cliente está exento, no cobra impuesto sobre las ventas por él. Un contrato a precio global debería indicar si su precio total incluye o excluye el impuesto sobre las ventas. Una factura de venta, o un documento de la AIA (el instituto estadounidense de arquitectos) como un Application and Certificate for Payment (la solicitud y certificado de pago), es un recibo aceptable; un contrato no lo es.

La ley de Connecticut prohíbe a un minorista anunciar que pagará o absorberá cualquier parte del impuesto sobre las ventas de la mercancía; la multa es de $500 por cada infracción.

Puntos de atención para los contratistas de Connecticut

El impuesto cobrado se conserva en fideicomiso: algunos contratistas se han reembolsado indebidamente, con el impuesto que cobran a sus clientes, el impuesto que pagaron por los materiales. Según el § 12-408(2) (una sección de las leyes generales del estado), todo el impuesto que usted cobra se conserva en fideicomiso para el estado y debe entregarse al DRS, aunque lo haya cobrado por error, o devolverse al cliente.
Compras para reventa en instalaciones y reparaciones: si usted instala y también repara sistemas, puede comprar para reventa los artículos que sirven para ambas cosas, como las tuberías. Si un artículo se usa en una instalación, autoliquide el impuesto sobre el uso sobre su precio de compra; si se usa en una reparación, cóbrele el impuesto sobre las ventas por él a su cliente. No puede usar un certificado de reventa para artículos que solo pueden usarse en una instalación, como calefactores (furnaces), unidades de aire acondicionado central o calentadores de agua.