El impuesto sobre las ventas de Colorado en sus facturas

En Colorado (CO), la forma de su contrato decide el impuesto sobre las ventas. En un contrato a precio global, usted es el consumidor de los materiales de construcción y no le cobra impuesto sobre las ventas a su cliente; en un contrato por tiempo y materiales, usted es el minorista de los materiales y cobra el impuesto sobre las ventas sobre su precio con margen, pero no sobre su mano de obra.

Licencia del impuesto sobre las ventas: solo si lo cobra

Un minorista que hace negocios en Colorado debe obtener una licencia del impuesto sobre las ventas y cobrar ese impuesto en sus ventas al por menor de bienes muebles tangibles o servicios gravables realizadas en Colorado. El impuesto se suma al precio y, hasta que su cliente lo pague, es una deuda que tiene con usted. Si no lo cobra, usted sigue siendo responsable del monto completo. Para los contratistas:

• Solo contratos a precio global: la FYI Sales 6 (una hoja informativa del departamento de impuestos del estado) dice que no necesita una licencia del impuesto sobre las ventas y que no debería obtenerla.
• Contratos por tiempo y materiales: la FYI Sales 6 dice que debe tener una licencia del impuesto sobre las ventas.
• Los contratistas minoristas (retailer-contractors) necesitan una licencia del impuesto sobre las ventas de Colorado para cada tienda, según la Special Rule 10 (una regla especial del departamento).

Precio global o tiempo y materiales

Para el impuesto sobre las ventas de Colorado, un contratista es cualquier persona que realiza obras de construcción en un inmueble para otra parte en virtud de un acuerdo. La Special Rule 10 menciona entre ellos a los contratistas de edificación, de carreteras, de nivelación y excavación, de electricidad y de plomería y calefacción.

• Precio global (un solo precio, sin mostrar los materiales por separado de la mano de obra): usted es el consumidor de todos los materiales de construcción del contrato. Pague el impuesto sobre las ventas al comprarlos, o el impuesto sobre el uso si el vendedor no cobró el impuesto sobre las ventas, y no le cobre impuesto sobre las ventas a su cliente.
• Tiempo y materiales (materiales con precio aparte de la mano de obra): usted es el minorista de los materiales de construcción. Cómprelos sin pagar el impuesto sobre las ventas; luego cóbrele a su cliente el impuesto sobre las ventas sobre el precio con margen de los materiales y remítalo. No cobre impuesto sobre las ventas sobre la mano de obra.

La FYI Sales 6 desarrolla el ejemplo de un garaje de $29,000 para el propietario de una vivienda, con $15,000 de materiales:

Paso	Por tiempo y materiales	A precio global
El contrato	$19,000 por materiales (con $4,000 de margen), $10,000 por mano de obra	$29,000, sin desglosar
Al comprar los materiales	Sin impuesto sobre las ventas	Impuesto estatal sobre las ventas sobre $15,000
Lo que se cobra al propietario	Impuesto estatal sobre las ventas sobre $19,000	Sin impuesto sobre las ventas

Electrodomésticos, artefactos y césped instalados: una venta al por menor

La Special Rule 10 dice que la venta en mostrador de una unidad completa que no se hace por encargo, con un acuerdo para instalarla, no es un contrato de construcción. La regla abarca estufas, refrigeradores, calefactores (furnaces), aparatos de aire acondicionado, lavadoras, secadoras, alfombras, artefactos eléctricos, gabinetes prefabricados, puertas contra tormentas y de garaje, ventanas contra tormentas, mosquiteros, césped en rollo y artículos similares. Como contratista minorista, usted cobra el impuesto sobre las ventas al comprador, pero los cargos de instalación que se separan en la propuesta de oferta o en la factura de venta no están gravados. Las reparaciones de estos artículos no son reparaciones de inmuebles.

Servicios: por lo general no gravados, con límites

Colorado, por lo general, no aplica el impuesto sobre las ventas a los servicios; grava los servicios de teléfono y telégrafo, y el servicio de gas y electricidad para consumo comercial. En una venta combinada de bienes muebles tangibles y un servicio, todo el precio puede estar gravado, salvo que existan ciertas condiciones. Los cargos de instalación, entrega y otros servicios vinculados a una venta de bienes forman parte del precio gravable, salvo que el servicio sea separable (se presta después de que los bienes se ofrecen a la venta, y el comprador puede rechazarlo) y se indique por separado en la factura o el recibo.

Su factura: el impuesto como monto en dólares

Cuando cobre el impuesto sobre las ventas, muéstrelo como un concepto separado y distinto, expresado como un monto en dólares; la tasa del impuesto sola no basta. Si le da al comprador un recibo, una factura u otro documento que muestre el precio, indique en él el impuesto por separado. Si no hay ese documento, muestre el impuesto de cada artículo en letreros que el comprador pueda ver con claridad.

En un contrato a precio global, su factura no lleva impuesto sobre las ventas. En uno por tiempo y materiales, el impuesto es solo sobre los materiales. La FYI Sales 6 dice que un contratista minorista no debería cobrar impuesto sobre los cargos de instalación o de mano de obra que figuren por separado en la propuesta de oferta, la factura de venta o el contrato.

Impuestos locales y ciudades con autogobierno

Las ciudades, los condados y los distritos especiales pueden gravar las ventas dentro de sus límites. El Colorado Department of Revenue (el departamento de impuestos del estado) recauda los impuestos sobre las ventas de muchas ciudades, de la mayoría de los condados y de varios distritos especiales, y usted los declara en la misma declaración que el impuesto estatal. Por lo general, una venta se realiza en una jurisdicción local administrada por el estado cuando se entrega al comprador allí. La base de datos GIS del departamento encuentra las jurisdicciones y las tasas de una dirección, y si la usa correctamente, usted no es responsable del impuesto local que no cobró solo por un error u omisión en ella.

Ciertas ciudades con autogobierno (home-rule cities) administran sus propios impuestos sobre las ventas, fuera del departamento, y su Sales Tax Guide (la guía del impuesto sobre las ventas) solo abarca los impuestos estatales y los locales que administra el estado. El DR 1002 (Colorado Sales/Use Tax Rates, las tasas de los impuestos sobre las ventas y el uso de Colorado) del departamento da detalles de los impuestos locales y sus exenciones; las exenciones de las jurisdicciones locales administradas por el estado no son del todo idénticas a las del estado. Para los impuestos de una ciudad con autogobierno, comuníquese directamente con la ciudad.

Permisos de construcción: no se aplica ningún impuesto municipal o de condado sobre las ventas administrado por el estado a los materiales de construcción cuando usted le entrega al vendedor un permiso de construcción o un documento similar que muestre que el impuesto local sobre el uso se pagó o se debe pagar. Los permisos no afectan los impuestos estatales ni los de distritos especiales sobre los materiales.

Clientes exentos: un DR 0172 por proyecto

Los materiales de construcción que usted compra para proyectos de entidades gubernamentales (en su función gubernamental), organizaciones benéficas (en sus funciones benéficas habituales) y escuelas que no funcionan con fines de lucro están exentos del impuesto estatal sobre las ventas y el uso. La exención no abarca sus equipos, suministros ni herramientas. Antes de empezar el trabajo, solicite al departamento un certificado con la Contractor Application for Exemption Certificate (DR 0172, la solicitud de certificado de exención para contratistas), uno por proyecto. El contratista principal obtiene un solo certificado y les entrega copias a sus subcontratistas del proyecto.