El impuesto sobre las ventas de Arkansas en sus facturas

Arkansas (AR) considera a los contratistas como los consumidores de sus materiales. El trabajo en componentes pasivos de un edificio, como techos, tuberías y cableado, no es un servicio gravable, mientras que reparar o reemplazar artículos mecánicos y eléctricos, o instalarlos en un edificio existente, está gravado.

El permiso del impuesto sobre las ventas y quién debe el impuesto

El gross receipts tax de Arkansas (el impuesto sobre los ingresos brutos, es decir, el impuesto sobre las ventas) lo cobra el vendedor de bienes muebles tangibles o de servicios gravables, salvo cuando el comprador le paga el impuesto directamente al estado, y los vendedores responden por él en todas las ventas gravables a la tasa combinada estatal, municipal y del condado. Si su negocio presta tanto servicios gravables como no gravables, o vende bienes muebles tangibles al por menor, necesita un permiso del impuesto sobre las ventas; si no presta servicios gravables ni hace ventas al por menor, no lo necesita.

Contratistas: consumidores, con un límite entre lo pasivo y lo mecánico

Según 26 CAR § 30-1003 (una regla del código administrativo de Arkansas), un contratista construye, dirige o supervisa la construcción, el levantamiento, la alteración o la reparación de un edificio u otra mejora fijada a un inmueble. Todos los contratistas son consumidores de los materiales, suministros y equipos que usan para cumplir un contrato, y pagan el impuesto al comprarlos o al retirar los materiales de su inventario para el trabajo.

• Componentes pasivos: no gravados. Instalar, alterar, ampliar, dar un nuevo acabado, reemplazar o reparar componentes no mecánicos, pasivos o de accionamiento manual que pasan a formar parte de un inmueble no es un servicio gravable. La lista de la regla incluye paredes, cielorrasos, puertas, cerraduras, ventanas, ductos de calefacción y aire, techos, cableado, disyuntores, interruptores y tomacorrientes, luminarias, tuberías, aparatos sanitarios, alarmas, sistemas de rociadores, estacionamientos, cercas y chimeneas.
• Artículos mecánicos y eléctricos: gravados, salvo la primera instalación en edificios nuevos. La primera instalación de equipos mecánicos o eléctricos en un edificio de construcción nueva o modificado sustancialmente no está gravada, pero instalarlos en un edificio existente sí lo está. Reparar o reemplazar motores, aparatos eléctricos, máquinas y otros artículos mecánicos está gravado; entre los ejemplos de la regla están los lavavajillas, las unidades de calefacción y aire acondicionado, los trituradores de desperdicios, los calentadores de agua, los ventiladores de techo y los motores de puertas de garaje.
• Alfombras y pisos: la primera instalación en un edificio de construcción nueva o modificado sustancialmente no está gravada; la instalación inicial en un edificio existente está gravada, y también lo están el reemplazo y la reparación de alfombras o pisos.

La forma de pagar los materiales depende de su permiso. Con un permiso del impuesto sobre las ventas, usted compra sus materiales para reventa: los materiales usados en trabajos no gravables no se le gravan al cliente, pero usted autoliquida y paga el impuesto sobre ellos como un retiro de inventario, y en los trabajos gravables le cobra al cliente el impuesto sobre los materiales junto con la mano de obra. Un negocio que no está obligado a tener permiso paga el impuesto sobre todas sus compras de materiales. No puede usar el permiso de pago directo (direct pay permit) de otra persona; usted paga el impuesto sobre sus materiales y puede trasladarlo como parte del costo del contrato.

Ejemplos por oficio en la regla para contratistas

• Climatización (HVAC): la instalación original de los ductos de calefacción y aire, en construcciones nuevas o existentes, y la primera instalación de unidades de calefacción y refrigeración en edificios nuevos o modificados sustancialmente no están gravadas. La instalación inicial de unidades en construcciones existentes, y la reparación o el reemplazo posteriores de las unidades o de sus componentes mecánicos o eléctricos, están gravados, incluidas las piezas. Reparar o reemplazar ductos no está gravado, pero si un mismo trabajo abarca ductos y unidades, todo el cargo más todos los materiales están gravados, salvo que usted separe los cargos de mano de obra y materiales de los ductos de los cargos de las unidades.
• Plomería: instalar, reemplazar o reparar tuberías y aparatos sanitarios no mecánicos no está gravado; usted paga el impuesto sobre los materiales y no le cobra impuesto al cliente. La instalación inicial de artículos o aparatos mecánicos o eléctricos, como un calentador de agua, no está gravada en una construcción nueva, pero sí en un edificio existente, donde usted cobra el impuesto sobre la mano de obra y sobre los bienes que vende.
• Electricidad: instalar, reparar o reemplazar materiales no mecánicos que pasan a formar parte de una estructura, como el cableado, los disyuntores y las luminarias, no está gravado. Reparar o reemplazar un componente mecánico o eléctrico, como un ventilador de techo, está gravado, y también lo están las piezas. Para la primera instalación de ese tipo de componente en una construcción nueva o modificada sustancialmente, la subsección eléctrica de la regla dice algo distinto de su regla general para edificios nuevos, así que consulte al Department of Finance and Administration (el departamento de finanzas y administración del estado) antes de dejar fuera el impuesto.
• Techos: los techos son componentes pasivos, así que instalar, reemplazar o reparar uno no es un servicio gravable; usted paga el impuesto sobre los materiales y no le cobra impuesto a su cliente.

Servicios: una lista definida

Arkansas grava una lista definida de servicios. Incluye instalar, alterar, limpiar, dar un nuevo acabado, reemplazar y reparar ciertos tipos de bienes muebles tangibles de la lista, como motores, aparatos eléctricos, electrodomésticos y maquinaria, estén o no fijados a un inmueble. También incluye la limpieza y el servicio de piscinas, el cuidado del césped y la jardinería y el paisajismo, la limpieza o los servicios de conserjería, la limpieza de estacionamientos y canaletas, el control de plagas, el monitoreo de seguridad y alarmas y los servicios de cerrajería. Los contratos de servicio y las garantías extendidas que cubren servicios gravables están gravados al venderse.

Jardinería y paisajismo en todas partes; cuidado del césped, en propiedades no residenciales

En Arkansas, la jardinería y el paisajismo están gravados en propiedades residenciales y no residenciales; el cuidado del césped está gravado solo en propiedades no residenciales.

• La jardinería y el paisajismo (landscaping) consisten en instalar, conservar o mejorar la cubierta vegetal del suelo plantando árboles, matas, arbustos, césped, flores y otras plantas, incluidas la colocación de césped en rollo y la siembra. No incluyen la preparación del terreno, el corte y relleno, la nivelación, la poda o la remoción de árboles, ni el desmonte de arbustos y árboles de un terreno.
• Cómo cobrarlo: cobre el impuesto estatal y local sobre el precio total, ya sea que el trabajo forme parte de un contrato general de construcción o de un acuerdo aparte con el propietario del terreno. Cóbreselo a quien lo contrate, incluidos los contratistas generales, sobre el costo total del contrato, incluidas las plantas.
• Permiso y compras: debe tener un permiso del impuesto sobre las ventas. Compre para reventa los materiales que se quedan en la propiedad del cliente; los materiales que usted usa o consume no pueden comprarse sin impuesto.
• El cuidado del césped (lawn care) consiste en cortar el césped o rastrillar, fumigar con productos químicos, fertilizar, controlar malezas o desbrozar y el mantenimiento general del césped de propiedades no residenciales. La poda o la remoción de árboles no es cuidado del césped.
• Residencial significa una vivienda unifamiliar que se usa únicamente como residencia principal de su propietario o de su ocupante, incluida la que se le arrienda al ocupante. Los edificios de apartamentos, los condominios y los dúplex son no residenciales.

Así, un servicio de césped no cobra impuesto por cortar el césped de una casa unifamiliar que es la residencia principal de su propietario o de su ocupante, pero sí lo cobra por la jardinería y el paisajismo en esa misma casa y por el cuidado del césped en apartamentos, condominios, dúplex y propiedades comerciales.

Limpieza, servicios de conserjería y lavado a presión

En Arkansas, la limpieza o los servicios de conserjería están gravados: son los servicios para librar el interior o el exterior de cualquier edificio, vivienda u otra estructura de suciedad, impurezas o materias extrañas. La limpieza de calles, aceras, entradas de vehículos y otras áreas que no forman parte de un edificio por lo general no está gravada. La limpieza que un contratista hace por su cuenta durante una obra o al terminarla no está gravada, pero sí lo está la que hace un tercero contratado por el contratista. Los artículos que usted usa o consume en la limpieza no pueden comprarse sin impuesto.

Limpiar, barrer o lavar a presión un estacionamiento, incluido un garaje o una plataforma de estacionamiento, está gravado, y también lo está limpiar canaletas en el borde de un techo o de una calle. El bacheo del pavimento, la reparación del asfalto, el sellado, la nivelación, la instalación de topes para ruedas y la limpieza con chorro de arena para preparar la repavimentación no son servicios gravables.

Cómo cobrar el impuesto en su factura

El vendedor debe cobrar el impuesto de Arkansas y puede calcularlo por artículo o sobre toda la factura. En un trabajo por contrato no gravable, no se le cobra impuesto a su cliente y los materiales no se le gravan; en un trabajo gravable, usted cobra el impuesto tanto sobre la mano de obra como sobre los materiales.

Impuesto local: donde entrega o trabaja

Las ciudades y los condados imponen impuestos locales sobre las ventas además de la tasa estatal que aparece en esta página. El impuesto local sobre la mercancía sigue el lugar de entrega, pero si presta servicios de jardinería y paisajismo o de cuidado del césped comercial, cobra el impuesto local de las jurisdicciones donde presta los servicios gravables, y las reparaciones gravables que hace en el lugar del cliente se gravan donde las hace.