El impuesto sobre las ventas de Iowa en sus facturas

Iowa (IA) divide en dos el trabajo de un contratista. En la construcción nueva, la reconstrucción, la alteración, la ampliación o la remodelación, el contratista paga el impuesto sobre sus materiales y no le cobra impuesto sobre las ventas al cliente; en las reparaciones e instalaciones que no llegan a ese nivel, cobra el impuesto sobre los materiales y sobre toda mano de obra gravable.

El permiso del impuesto sobre las ventas y el uso de Iowa

El vendedor de bienes o servicios gravables cobra, declara y remite el impuesto sobre las ventas de Iowa. Los minoristas que venden bienes muebles tangibles, servicios y productos gravables en Iowa o con destino a Iowa necesitan un permiso del impuesto sobre las ventas y el uso (sales and use tax permit), que se solicita en el Business Registration System (el sistema de registro de negocios) del Iowa Department of Revenue (el departamento de impuestos del estado). Un negocio que hace compras gravables sin pagar el impuesto sobre las ventas también puede necesitarlo para remitir el impuesto sobre el uso, y quien deba $1,200 o más al año de impuesto sobre el uso de Iowa tiene que registrarse.

Construcción y remodelación: sin impuesto para el cliente

Los contratistas, es decir, los contratistas generales, los subcontratistas y los constructores, por lo general son consumidores finales de los materiales, suministros y equipos de construcción, y pagan el impuesto sobre las ventas al comprarlos. Cuando un contratista de Iowa hace una construcción nueva, una reconstrucción, una alteración, una ampliación o una remodelación, paga el impuesto sobre los materiales y suministros, no le cobra impuesto al cliente y no cobra impuesto sobre las ventas por la mano de obra.

La regla de construcción de Iowa, el capítulo 701—219 del Iowa Administrative Code (el código administrativo del estado), establece que un contratista no puede comprar materiales de construcción para reventa aunque después detalle por separado los materiales y la mano de obra en ese tipo de contrato, y que tener un permiso del impuesto sobre las ventas de Iowa no cambia eso, salvo que los artículos se compren para reventa. Define la remodelación como mucho más que reparaciones o cambios menores: reformar o rehacer una estructura, o una parte sustancial de ella, hasta que sea en gran medida el equivalente de una estructura nueva. Una reparación arregla, restaura, mantiene, reemplaza o da servicio a algo que ha dejado de estar en buen estado.

Los trabajos para la mayoría de las organizaciones sin fines de lucro, incluidas las iglesias, no están exentos, aunque algunos trabajos para organizaciones específicas pueden estarlo.

Reparaciones e instalaciones: mano de obra y materiales gravados

Iowa grava los servicios solo cuando su ley los especifica (la lista oficial es la sección 423.2(6) del Iowa Code, el código de leyes del estado), y la lista del departamento incluye muchos oficios de la construcción: la reparación e instalación de carpintería; la reparación e instalación eléctrica y electrónica; la instalación de tuberías y la plomería, incluida la limpieza de desagües; la reparación de techos, tejas y vidrios; la pintura; la excavación y la nivelación de terrenos; y la jardinería y el paisajismo, el cuidado del césped y la poda y la remoción de árboles. Esa mano de obra está exenta cuando se realiza en una construcción nueva, reconstrucción, alteración, ampliación o remodelación, o en relación con ella, y está gravada en todos los demás casos, como las reparaciones y las instalaciones.

Entre los ejemplos de reparaciones e instalaciones gravables que da el departamento están reemplazar tejas dañadas del techo, reparar puertas de garaje, reemplazar grifos rotos, instalar luminarias nuevas, reparar calentadores de agua, calefactores (furnaces) o unidades de aire acondicionado central averiados, y reemplazar o reparar el cableado original de un edificio. En cambio, reemplazar todo el techo de una estructura existente es una reconstrucción, y su mano de obra está exenta. Si un trabajo combina ambos tipos, como reemplazar una ventana rota mientras se agrega una habitación, detalle la factura y cobre el impuesto sobre los materiales, los suministros y la mano de obra de la reparación.

Reemplazar un calefactor o un calentador de agua: dos fuentes, dos redacciones

• La Iowa Contractors Guide (la guía del departamento para contratistas) pregunta si el artículo que se reemplaza está defectuoso. Si el calefactor existente de un edificio no está defectuoso y el propietario manda instalar uno nuevo de mayor eficiencia energética, el servicio es una reconstrucción o una remodelación; si el calefactor está defectuoso, reemplazarlo es una reparación.
• La regla 701—219.13 enumera como reparación “reemplazar o reparar un calentador de agua, un calefactor o un compresor de aire acondicionado central averiados”, y entre la construcción nueva, la reconstrucción, la alteración, la ampliación o la remodelación, “reemplazar por completo un calentador de agua, un suavizador de agua, un calefactor o una unidad de aire acondicionado central”. Agrega que la intención de las partes y el alcance del proyecto son factores que determinan si ciertos servicios enumerados están exentos.

Las dos fuentes no aplican la misma prueba, así que, en un trabajo de reemplazo que podría clasificarse de una u otra forma, consulte al Iowa Department of Revenue antes de decidir si cobra el impuesto sobre los materiales y la mano de obra del trabajo.

Lo que muestra una factura de Iowa

• Ventas minoristas: el minorista agrega el impuesto al precio y lo cobra, y no puede decir que “absorbe” el impuesto. Puede incluir el impuesto en el precio, pero entonces debe exhibir un aviso o indicar en la factura que el precio incluye el impuesto sobre las ventas.
• Contratos de construcción: según la regla 701—219.2(2), el contratista que presenta una oferta para un contrato debería prever que el impuesto se sume al costo de sus materiales, salvo que el promotor sea una entidad exenta designada, y no debería indicar el impuesto como una partida aparte en su oferta formal, porque no puede cobrar impuesto sobre las ventas.
• Trabajos de reparación: puede detallar por separado la mano de obra y los materiales y cobrar el impuesto sobre todos los cargos; si lo factura como un solo monto global, todo el monto está gravado. Su margen de ganancia sobre los materiales forma parte de la venta gravable.
• Servicios no gravables detallados: si se detallan por separado, no están gravados la colocación de ladrillos, el acabado de concreto, la instalación de revestimiento exterior (siding), la instalación de pisos y alfombras, la colocación de azulejos, la gestión de proyectos y los servicios de arquitectos o ingenieros. Un negocio de reparaciones que detalla sus cargos cobra el impuesto sobre la mano de obra solo cuando se trata de un servicio gravable, y una factura de reparación sin detalle está gravada en su totalidad.

Jardinería y paisajismo, cuidado del césped y limpieza

La jardinería y el paisajismo, el cuidado del césped y la poda y la remoción de árboles están gravados en Iowa, y quienes prestan esos servicios necesitan un permiso del impuesto sobre las ventas; la remoción de nieve no es un servicio gravable. El paisajista es el minorista de los materiales de paisajismo que usa (césped en rollo, tierra, árboles, arbustos, bulbos, arena, piedras, astillas de madera), y un trabajo a precio global para suministrar e instalar césped en rollo está gravado en su totalidad. La regla de Iowa exime los servicios de paisajismo prestados en una construcción nueva, reconstrucción, alteración, ampliación o remodelación de un edificio o una estructura, o en relación con ella; aun así, el paisajista cobra el impuesto sobre los materiales de paisajismo.

Levantar una estructura, como un muro de contención, un sistema de iluminación o de riego del jardín, una piscina o un sendero, es contratación de construcción y por lo general está exento, pero solo si la factura muestra los cargos de construcción por separado de los de paisajismo; el paisajista paga el impuesto sobre las ventas y el impuesto local opcional por esos materiales de construcción. El cuidado del césped, incluidos el corte, el recorte, el riego, la fertilización, la resiembra y la eliminación de malezas, insectos u hongos, está gravado sobre el cargo total, ya sea detallado o a precio global.

Los servicios de conserjería y el mantenimiento o la limpieza de edificios están gravados solo en propiedades no residenciales. La limpieza de alfombras, tapetes y tapicería, la limpieza de muebles y la limpieza y el mantenimiento de piscinas figuran en la lista de servicios gravables del departamento sin ese límite.

Impuesto local opcional sobre las ventas

Muchas ciudades y condados de Iowa suman un impuesto local opcional sobre las ventas (local option sales tax) de 1%, que se aplica solo a las ventas atribuidas a las ciudades y zonas no incorporadas que lo aprobaron en votación; no existe un impuesto local opcional sobre el uso. Cobre el impuesto local opcional que corresponda al lugar donde el cliente recibe el artículo y, en un servicio gravable, al lugar donde ocurre o podría ocurrir su primer uso, sin importar dónde se firmó el contrato. Los contratistas pagan el impuesto local opcional sobre los materiales de construcción cuando los reciben en una jurisdicción que lo aplica.

Atención: los negocios de reparación y los contratistas compran de forma distinta

Según la regla, quienes se dedican a reparaciones normalmente compran los materiales de construcción sin impuesto para revendérselos a sus clientes, pero los contratistas que hacen reparaciones pagan el impuesto al comprar, aunque tengan permiso del impuesto sobre las ventas. El departamento examina todo el negocio, no una parte de él, y cambiar la clasificación de un negocio de un trabajo a otro para evitar el impuesto no es legal.